2.1 Загальна характеристика та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «ПК-ТРАНС» (ТОВ «ПК-ТРАНС») створена відповідно до Ухвали Державного комітету статистики України, Запорізького обласного управління статистики.
Ідентифікаційний код 20498723.
Місце розташування юридичної особи 69084, м. Запоріжжя, Шевченківський район, вул. Димитрова, дом 48. Режим роботи ТОВ «ПК-ТРАНС»: Пн - Пт 9.00-17.00, СБ, ВС - вихідні дні, обідня перерва з 12.00 до 13.00 години.
Місце проведення державної реєстрації - Виконавчий комітет Запорізької міської ради.
Дата проведення державної реєстрації - 22.04.1994 року № 1031050002000102.
Види діяльності, якими займається ТОВ «ПК-ТРАНС»
- автосервіс;
- продаж запасних частин.
Підприємство є юридичною особою. Має самостійний баланс, розрахунковий і інші рахунки в банках, штамп, фірмове найменування, товарний знак (знак обслуговування) .
Основною метою діяльності даного товариства є одержання прибутку на вкладений акціонерами капітал, шляхом здійснення господарської, фінансової та іншої діяльності у порядку і на умовах, визначених діючим законодавством та Статутом підприємства 34,с.156.
На даному підприємстві для здійснення оперативного управління та контролю за виконанням поставлених завдань застосовується лінійно - функціональна організаційна структура управління, яка спирається на розподіл повноважень та відповідальності за функціями управління і прийняття рішень по вертикалі. Вона дає змогу організувати управління за лінійною схемою, а функціональні відділи апарату управління підприємства лише допомагають лінійним керівникам вирішувати управлінські завдання.
Місією даного підприємства є максимізація доходу та мінімізація витрат виробництва з метою підвищення рівня результативності господарської діяльності та покращення його фінансового стану.
Для комплексного вивчення зовнішнього і внутрішнього стану ТОВ «ПК-ТРАНС» складено матрицю СВОТ - аналіз, подану в табл. 2.1.
Таблиця 2.1
СВОТ - аналіз ТОВ «ПК-ТРАНС»
Сильні сторони |
Слабкі сторони |
|
Наявність кваліфікованого персоналу, що має досвід роботи в даній області |
Відсутність чіткої стратегії. |
|
Накопичений багаторічний досвід роботи на ринку, активна маркетингова політика |
Відсутність джерел фінансування |
|
Гарні ділові звязки зі споживачами продукції і постачальниками матеріалів і комплектуючих |
Нечітко оформлені умови договору |
|
Зручне місце розташування підприємства |
Труднощі в організації збуту великого обсягу продукції |
|
Зовнішні сприятливі можливості |
Зовнішні погрози підприємству |
|
Обслуговування додаткових груп споживачів, вихід на новий ринок, розширення продуктової лінії |
Входження на ринок сильного конкурента |
|
Падіння торгівельних барєрів |
Зміни в смаках споживачів |
|
Попит товари харчування та побутової хімії має стійку тенденцію до збільшення |
Зниження загальної платоспроможності підприємств |
|
Сформований імідж підприємства у споживачів продукції |
Зниження грошової складової в розрахунках зі споживачами продукції |
Підприємство постійно вивчає попит споживачів, розширює асортимент товарів. Проводяться різні акції та знижки, закуповується сучасне обладнання. ТОВ «ПК-ТРАНС» реалізує свою продукцію по цінам і тарифам, які встановлює самостійно або на договірній основі.
Проведемо аналіз фінансових результатів ТОВ «ПК-ТРАНС» за даними ф.2 «Звіт про фінансові результати», поданого в додатках (табл.2.2).
Таблиця 2.2
Фінансові результати ТОВ «ПК-ТРАНС» протягом 2010-2012 років
№ п/п |
Найменування показників |
Період |
Відхилення |
||||
2010 рік |
2011 рік |
2012 рік |
абсолютне |
відносне |
|||
1. |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
32983,2 |
42744 |
62928 |
29944,8 |
190,7 |
|
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
28633,6 |
35404 |
53157 |
24523,4 |
185,6 |
|
3. |
Валовий прибуток |
4349,6 |
7340 |
9771 |
5421,4 |
224,6 |
|
4. |
Інші операційні доходи |
8908,3 |
10698 |
22247 |
13338,7 |
249,7 |
|
5. |
Адміністративні витрати |
3007,7 |
3350 |
4211 |
1203,3 |
140 |
|
6. |
Витрати на збут |
1159,8 |
1524 |
2477 |
1317,2 |
213,5 |
|
7. |
Інші операційні виграти |
8735,7 |
11595 |
22500 |
13764,3 |
257,5 |
|
8. |
Фінансовий результат від операційної діяльності |
354,7 |
1569 |
2830 |
2475,3 |
797,8 |
|
9. |
Інші фінансові доходи |
7,8 |
- |
- |
-7,8 |
- |
|
10. |
Інші доходи |
231 |
144 |
946 |
715 |
444,1 |
|
11. |
Фінансові витрати |
240 |
540 |
856 |
616 |
356,6 |
|
12. |
Інші витрати |
193,6 |
332 |
46 |
-147,6 |
23,7 |
|
13. |
Фінансовий результат до оподаткування |
159,9 |
841 |
2874 |
2714,1 |
1797,3 |
|
14. |
Податок на прибуток |
56,9 |
633 |
868 |
811,1 |
1525,4 |
|
15. |
Чистий фінансовий результат |
103 |
208 |
2006 |
1903 |
1947,5 |
Виходячи з даних результатів табл.2.2 можна зробити такі висновки, що чистий дохід від реалізації продукції збільшився у 2012 році на 29944,8 тис. грн. Дане збільшення відбулось за рахунок збільшення обсягу наданих послуг та виконаних робіт по автосервісу у звітному році в порівнянні з минулими роками. Відповідно збільшилась і собівартість продукції на 24523,4 тис. грн. Проте причиною росту собівартості виконаних робіт та послуг по автосервісу варто вважати не тільки збільшення обсягів виробництва, а зростання цін, що є наслідком інфляційного процесу, який спостерігається останнім часом в Україні.
Прибуток від реалізації продукції збільшився на 5421,4 тис. грн., що пояснюється більшими темпами росту собівартості продукції в порівнянні з темпами росту чистого доходу від реалізації продукції.
Суттєве зростання як понесених витрат підприємством, так і отриманих доходів стало підставою росту прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Так, в 2012 році обсяги прибутку від звичайної діяльності склали 2874 тис. грн., що на 2714,1 тис. грн. перевищило показник 2010 року.
Зміна обсягів прибутку від звичайної діяльності до оподаткування відповідно привела до росту податку з прибутку підприємства та росту чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. В звітному році обсяг чистого прибутку склав 2006 тис. грн., що на 1903 тис. грн. перевищує показник 2010 року.
Проведемо аналіз абсолютних показників фінансової стійкості ТОВ «ПК-ТРАНС» та визначимо тип фінансової стійкості підприємства (табл.2.3).
Таблиця 2.3
Аналіз фінансової стійкості ТОВ «ПК-ТРАНС» протягом 2010-2012 рр.
№ п/п |
Найменування показників |
2010 рік |
2011 рік |
2012 рік |
Відхилення |
||
абсолютне |
відносне |
||||||
1. |
Власний капітал |
37207,8 |
37417 |
37546 |
338,2 |
100,9 |
|
2. |
Необоротні активи |
36015,4 |
45485 |
44796 |
8780,6 |
124,3 |
|
3. |
Довгострокові зобовязання |
860,2 |
860 |
3287 |
2426,8 |
382,1 |
|
4. |
Короткострокові позики |
2661,7 |
5409 |
4190 |
1528,3 |
157,4 |
|
5. |
Запаси |
4926,8 |
7924 |
8001 |
3074,2 |
162,3 |
|
6. |
Наявність власних оборотних коштів |
1192,4 |
-8068 |
-7250 |
-8442,4 |
608 |
|
7. |
Наявність власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел для формування запасів і витрат (п.6+п.3) |
2052,6 |
-7208 |
-3963 |
-6015,6 |
193 |
|
8. |
Загальна величина основних джерел коштів для формування запасів і витрат (п.7+п.4) |
4714,3 |
-1799 |
227 |
4487,3 |
4,8 |
|
9. |
Надлишок (нестача) власних оборотних засобів (п.6-п.5) |
-3733,9 |
-15992 |
-15251 |
18984,9 |
408,4 |
|
10. |
Надлишок (нестача) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (п.7-п.5) |
2874,2 |
-15132 |
-11964 |
-14838,2 |
416,2 |
|
11. |
Надлишок (нестача) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (п.8-п.5) |
-212,5 |
-9723 |
-774 |
-561,5 |
364,2 |
|
12. |
Тривимірний показник типу фінансової стійкості |
(0,1,0) |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
|||
13. |
Тип фінансової стійкості |
нестійкий |
кризовий |
кризовий |
Отже, виходячи з даних табл.2.3 можна зробити такі висновки, що у 2012 році у порівнянні з 2010 роком в результаті збільшення суми необоротних активів на 8780,6 тис. грн., спостерігається зменшення суми власних оборотних коштів на 8442,4 тис. грн. У порівнянні з 2011 роком у 2012 році сума власних оборотних коштів збільшилась на 818 грн. за рахунок зменшення необоротних активів на 689 грн., що є сприятливою тенденцією.
Але відємне значення у 2012 році суми власних оборотних коштів (-7250 тис. грн.) свідчить про неможливість швидкого акумулювання оборотних коштів.
Як показують розрахунки тривимірного показника типу фінансової стійкості, досліджуване підприємство має кризовий стан. Спостерігається нестача власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат, загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат, значення показників - відємні, що негативно характеризує підприємство.
Проаналізуємо фінансову стійкість підприємства за допомогою системи відносних фінансових показників (табл.2.4).
Таблиця 2.4
Показники оцінки фінансової стійкості ТОВ «ПК-ТРАНС»
№ п/п |
Найменування показників |
Нормативне значення |
2010 рік |
2011 рік |
2012 рік |
Відхилення |
|||
абсолютне |
від носне |
Від норми |
|||||||
1. |
Коефіцієнт концентрації власного капіталу |
>0,5 |
0,7 |
0,57 |
0,56 |
-0,14 |
80 |
відповідає |
|
2. |
Коефіцієнт фінансової залежності |
<2,0 |
1,41 |
1,7 |
1,76 |
0,3 |
121,4 |
відповідає |
|
3. |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу |
0,3-0,5 |
0,03 |
-0,21 |
-0,19 |
-0,22 |
633,3 |
- |
|
4. |
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу |
>0,5 |
0,29 |
0,42 |
0,43 |
0,14 |
148,2 |
- |
|
5. |
Коефіцієнт структури довгострокових вкладень |
зменшення |
0,023 |
0,018 |
0,073 |
0,05 |
317,3 |
- |
|
6. |
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів |
зменшення |
0,02 |
0,02 |
0,08 |
0,06 |
400 |
- |
|
7. |
Коефіцієнт структури позикового капіталу |
- |
0,05 |
0,03 |
0,11 |
0,06 |
220 |
- |
|
8. |
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів |
<1,0 |
0,74 |
0,74 |
0,76 |
0,02 |
102,7 |
відповідає |
Згідно даним табл.2.4, можна зробити такі висновки, що у період 2010-2012 років, за рахунок збільшення валюти балансу на 1361,4 тис. грн., коефіцієнт концентрації власного капіталу зменшився на 0,14 або 80%, та склав 0,56, що відповідає нормативному значенню, але за 2012 рок він наблизився до нижньої межі нормативних значень, що є негативною тенденцією.
Коефіцієнт фінансової залежності у 2012 році за рахунок збільшення валюти балансу на 125,7%, збільшився на 0,3 або на 121,4% в порівнянні з 2010 роком, та склав 1,76 це означає, що в кожній 1,76 грн., вкладених в активи підприємства, 76 коп. - позикові, слід також зазначити, що коефіцієнт відповідає нормативному значенню, але збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про зростання частки позикових коштів при фінансуванні підприємства.
За рахунок зменшення у 2012 року в порівнянні з 2010 роком суми власних оборотних коштів на 8442,4 тис. грн., коефіцієнт маневреності власного капіталу не відповідає нормативному значенню та має від`ємне значення (- 0,19), тобто на підприємстві не виконується мінімальна умова фінансової стійкості, не вистачає власних обігових коштів.
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу в порівнянні з 2010 роком у 2012 році, за рахунок збільшення валюти балансу на 125,7% та позикового капіталу на 185,2%, збільшився на 0,14 та склав 0,43, що не відповідає нормі.
Коефіцієнт структури довгострокових вкладень порівняно з 2010 роком збільшився на 0,05 та склав 0,073. Збільшення показника відбулось за рахунок збільшення суми необоротних активів на 124,3%, це є негативна динаміка, оскільки збільшення значення коефіцієнта структури довгострокових вкладень в динаміці свідчить про зростання залежності підприємства від зовнішніх інвесторів
Збільшення у 2012 році в порівнянні з 2010 роком довгострокових зобовязань на 2426,8 тис. грн. призвело до збільшення коефіцієнту довгострокового залучення позикових коштів на 0,06 та його значення приблизилось до 0,08, це є негативна тенденція, оскільки зростання цього показника в динаміці свідчить про залежність підприємства від фінансування ззовні.
- Вступ
- Розділ 1. Теоретичні і методичні основи обліку і податкового контролю розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- 1.1 Характеристика розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- 1.2 Методичні основи обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- 1.3 Методичні основи податкового контролю розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- Розділ 2. Методика обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- 2.1 Загальна характеристика та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
- 2.2 Облік розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
- 58. Функція: Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на прибуток
- 14. Контроль розрахунків за сплатою податку на прибуток.
- Особливості визначення податку на прибуток відповідно до податкового законодавства
- Принципи обліку податку на прибуток
- 1.1. Поняття податкового обліку. Основні принципи організації податкового обліку.
- Основні засади організації податкового обліку податку на прибуток підприємств
- Принципи обліку податку на прибуток
- 10. Організація обліку витрат з податку на прибуток
- Iiі. Організація податкового обліку