Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии
1.3.4.2 Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями
Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.
Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.
Схема расчетов платежными требованиями:
1 -- договор-соглашение с указанием формы расчетов -- платежными требованиями; 2 -- отгрузка продукции, товара; 3 -- документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему; 4 -- покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату, 5 -- документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю; 6 -- выписка из расчетного счета о зачислении платежа.
Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: “молчание -- знак согласия”. В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.
Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон, проценты за кредит и др.
В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.
У поставщика учитывается факт реализации продукции:
Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
К-т сч. 90 “Продажи” в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании.
По мере зачисления платежа -- согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”;
К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в сумме договорной стоимости.
У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):
Д-т сч. 10 “Материалы”;
Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”;
К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
К-т сч. 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
* для взыскания денежных средств в соответствии с законодательством контролирующими органами;
* для взыскания по исполнительным документам;
* для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.