3.1 Порядок образования статей актива баланса

Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I "Внеоборотные активы".

В данном разделе заполнены строки:

1) Строка 150 "Основные средства". Сумма по строке 150 рассчитывается по формуле:

(остаток на начало периода по дебету счета 01) - (остаток на начало периода по кредиту счета 02) + (Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03).

На 31 декабря 2013 г. сумма основных средств составила 138883 тыс. руб.

2) Строка 170 "Долгосрочные финансовые вложения" сумма рассчитывается по формуле:

А = (А1-А2) - (А3-А4),

Где А1 = сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 Паи и акции в дочерних обществах + 58.2 Паи и акции в зависимых обществах + 58.3 Паи и акции в других обществах + 58.4 Долговые ценные бумаги долгосрочные + 58.6 Предоставленные займы долгосрочные;

А2 = сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

А3 = сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 Резервы под обесценение акций акционерных обществ + 59.2 Резервы под обесценение акций зависимых обществ + 59.3 Резервы под обесценение акций других обществ + 59.4 Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг;

А4 = сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3.

На 31 декабря 2013 г. сумма долгосрочных финансовых вложений составила 48543 тыс. руб.

3) Строка 180 "Отложенные налоговые активы" сумма равна дебетовому сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы". На 31 декабря 2013 г. сумма отложенных налоговых активов составила 1165 тыс. руб.

4) По строке 190 "Прочие внеоборотные активы" указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела Внеоборотные активы баланса. На 31 декабря 2013 г. сумма прочих внеоборотных активов составила 27731 тыс. руб.

Строка 100 "ИТОГО по разделу I" определяется путем суммирования строк 110-190. В данном случае ее значение на 31.12.2013 г. равно 216322 тыс. руб.

Перейдем к разделу II "Оборотные активы".

В данном разделе заполнены строки:

1) Строка 210 "Запасы"

сумма остатков (на начало периода по Дебету по счетам 44.1 Транспортные расходы торговых организаций) + (26 Общехозяйственные расходы) + (25 Общепроизводственные расходы).

На 31 декабря 2013 г. сумма запасов составила 40055 тыс. руб.

2) Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" заполняется по данным остатка счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", отражающего сумму "входного" НДС, которая пока не может быть принята к вычету [35, с. 4]. На 31 декабря 2013 г. сумма НДС по приобретенным ценностям составила 66 тыс. руб.

3) Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76. На 31 декабря 2013 г. дебиторская задолженность составила 226571 тыс. руб.

4) Строка 240 "Краткосрочные финансовые вложения"

сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 Долговые ценные бумаги краткосрочные + 58.7 Предоставленные займы краткосрочные + 58.9 Вклады по договору простого товарищества краткосрочные - 59.5 Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг.

На 31 декабря 2013 г. краткосрочные финансовые вложения составили 669 тыс. руб.

5) Строка 250 "Денежные средства" заполняется на основании сальдо по счету 51 "Расчетные счета". На 31 декабря 2013 г. денежные средства и денежные эквиваленты составили 415 тыс. руб.

6) Строка 200 "ИТОГО по разделу II" определяется путем суммирования строк 210 - 260. В данном случае значение этой строки равно 267776 тыс. руб.

Строка 600 "Баланс" определяется суммированием строк 100 "Итого по разделу I" и 200 "Итого по разделу II". Актив баланса на 31.12.2013 г. равен 484098 тыс. руб.