2.1. Понятие налогового учета в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.»

Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ утверждена 25 глава Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций", которая вступила в действие с 1 января 2002 года. Указанной главой введено понятие налогового учета, данных налогового учета, определены средства, которые являются подтверждением налогового учета. В соответствии с установленным порядком, с 1.01.2002 года все предприятия обязаны вести налоговый учет.

Для реализации возможности ведения налогового учета, в состав конфигурации программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» включен ряд документов и отчетов. С их помощью информация для налогового учета вводится и накапливается в информационной базе, а также может быть обработана и выведена на печать в виде налоговых регистров. Регистры формируются, как отчеты по документам налогового учета, налоговым счетам, реализованным в виде вспомогательных забалансовых счетов, и бухгалтерским счетам Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПБ.: БХВ-Петербург, 2004 - с.56..

По мере уточнения перечня необходимых регистров налогового учета и состава показателей налоговых регистров конфигурация программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» дополняется новыми регистрами, являющиеся основанием для заполнения налоговой декларации. Регистры налогового учета позволяют анализировать данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой декларации.

В составе конфигурации программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» поставляется декларация по налогу на прибыль организаций. Важной особенностью декларации по налогу на прибыль является возможность ее заполнения как вручную, так и автоматически Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С.

При регистрации хозяйственных операций в налоговом учете в программе используются данные бухгалтерского учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную. Вместе с тем существует возможность отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете, например, перенос на следующие отчетные (налоговые) периоды расходов, учитываемых в особом порядке.

Кроме отражения отдельных хозяйственных операций для целей налогового учета в конфигурации реализовано автоматическое выполнение следующих регламентных операций, учитываемых в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода:

· начисление амортизации;

· учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества;

· учет расходов на НИОКР;

· учет расходов по освоению природных ресурсов;

· учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников;

· учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов и по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти;

· учет расходов по страхованию имущества;

· учет прочих расходов будущих периодов;

· учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников;

· учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов;

· учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти;

· учет представительских расходов;

· учет расходов на рекламу;

· расчет стоимости сырья/материалов, товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

· учет транспортных расходов;

· расчет стоимости продукции.

В конфигурации - программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» поддерживается система налоговых регистров, рекомендованных Министерством финансов России (в составе которого находятся налоговые органы). В частности, в полном соответствии по порядку ведения и составу показателей, формируются следующие регистры Описание типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7". - М.: ЗАО "1С", 2005. Интернет-ресурс БУХ.1С :

1. Регистры учета хозяйственных операций:

-Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;

-Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

-Регистр учета поступлений денежных средств;

-Регистр учета расхода денежных средств;

-Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период;

-Регистр учета расходов по оплате труда;

-Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов;

-Регистр учета прямых расходов на проихводство.

2.Регистры промежуточных расчетов:

-Регистр-расчет амортизации нематериальных активов;

-Регистр-расчет стоимости сырья /материалов, списаных в отчетном периоде;

-Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату;

-Регистр учета договоров на добровольное страхование работников;

-Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников;

-Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода;

-Регистр расчета стоимости остатков незавершенного производства.

3.Регистры учета состояния единицы налогового учета:

-Регистр информации об объекте основных средств;

-Регистр информации об объекте нематериальных активов;

-Регистр информации о движении приобретенных товаров;

- Регистр информации о движении готовой продукции;

-Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов;

-Регистр учета расходов будущих периодов;

-Регистр учета операций по движению дебиторской /кредиторской задолженности;

-Регистр учета расчетов с бюджетом;

-Регистр учета расчетов по штрафным санкциям;

4.Регистры формирования отчетных данных:

-Регистр-расчет амортизации основных средств;

-Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;

-Регистр учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде;

-Регистр учета прочих расходов текущего периода;

-Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества;

-Регистр-расчет остатка транспортных расходов;

-Регистр учета внереализационных расходов текущего периода;

-Регистр-расчет финансового результата от реализации прав;

-Регистр учета доходов текущего периода.

В состав конфигурации программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» включена декларация по налогу на прибыль организаций - полная форма, с учетом изменений и дополнений налогового законодательства. Налоговая декларация автоматически заполняется по данным налогового учета. При этом на всех этапах подготовки ведения налогового учета и формирования декларации возможна ручная корректировка данных Харитонов С.А. Гибкая автоматизация бухгалтерского учета и отчетности: вопросы теории и практики. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003.- с.125.

Реализация налогового учета в конфигурации ориентирована, главным образом, на предприятия, признающие доходы и расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).