Аудит основных средств

2.2 Оценка системы внутреннего контроля ООО "Гостиница Кузбасс"

Внутренний контроль представляет собой процесс, направленный на достижение целей компании. Внутренний контроль и является результатом действий руководства по организации, планированию, мониторингу деятельности организации и ее структурных подразделений.

Чтобы описать систему внутреннего контроля и таким образом установить ее запланированную структуру и состояние, были использованы вопросные листы, данные из которых приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля на ООО "Гостиница Кузбасс"

Содержание работы	Варианты ответов	Ответ (№ ответа)	Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)	Комментарий
1	2	3	4	5
1. Контрольная среда
1.1.Соответствие Организационной структуры размеру и характеру деятельности	1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует	1	Высокая	По характеру деятельности самая оптимальная форма собственности
1.2.Разделение обязанностей и полномочий	1.Единоличное руководство 2.Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3.Широкое разделение обязанностей и полномочий	2	Средняя	Каждый работник выполняет свои обязанности
1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля	1. Не считает необходимым 2.Понимает необходимость внутреннего контроля 3.Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем	2	Средняя	Внутренний контроль необходим для эффективной работы
1.4. Наличие стратегических целей развития орг-ии	1. Отсутствуют 2. Установлены частично	2	Высокая	Разработка новых видов услуг, расширение старых
1.5.Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	1. Недостаточное 2. Средняя степень понимания 3.Уделяется большое внимание вопросам, связанными с бухгалтерской отчетностью	2	Средняя	Бухгалтерская отчетность является одним из главных документов предприятия
1.6.Обращение к Аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	1.Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций	1	Средняя	Бухгалтер справляется со своими обязанностями
1.7.Установление кадровой политики	1. Не установлена 2. Частично установлена 3.Установлена и проработана детально	2	Средняя	Вопросам кадровой политики уделяется внимание
1.8.Наличие должностных инструкций для всего персонала организации	1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально	2	Средняя	Персонал предприятия использует инструкции в своей работе
2. Система бухгалтерского учета
2.1.Организационная структура бухгалтерской службы	1.Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	3	Высокая	Всю бухгалтерию ведет один бухгалтер, во главе с главным бухгалтером
2.2.Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете	1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень	3	Высокая	Бухгалтер по необходимости повышает свою квалификацию
2.3. Текучесть кадров, занятых в учете	1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая	3	Высокая	На предприятии достаточно специалистов
2.4.Наличие положения об учетной политике	1. Не разработано 2. Разработано	2	Средняя	Учетная политика разработана
2.5.Соблюдение сроков утверждения учетной политики	1. Соблюдаются 2. Не соблюдаются	1	Высокая	Сроки, установленные законом соблюдаются
2.6. Наличие рабочего плана счетов	1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и утвержден	3	Высокая	Используется обычный план счетов
2.7.Наличие графика документооборота	1.Отсутствует 2.Разработан и утвержден документально	2	Высокая	Бухгалтер следит за документо- оборотом
2.8.Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	1. Не разработан 2.Разработан и утвержден документально	2	Средняя	Инструкции имеются
2.9.Наличие положений (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации	2	Средняя	Данная информация содержится в учетной политике
2.10.Наличие фактов Неправомерного внесения изменений в учетную политику	1. Имеются 2. Не имеются	2	Высокая	Изменения в учетную политику только по решению и утверждению директора
2.11.Соответствие Принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 1/98)	1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют	3	Средняя	Учетная политика полностью соответствует требованиям законодательства
2.12. Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности	1. Не раскрыты 2. Раскрыты не все способы 3. Раскрыты	3	Высокая	Персонал ознакомлен с этими способами
2.13. Реакция на изменение законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	1.Изменения не отслеживаются 2.Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры	2	Высокая	Руководитель и бухгалтер очень строго следят
2.14. Соблюдение и контроль со стороны гл. бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	1. Не установлен 2. Установлен	2	Высокая	Бухгалтер следит за нетипичными операциями, поэтому за обработкой данных ведется строгий контроль
2.15.Соблюдение графика подготовки отчетности	1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2.Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки	2	Высокая	Отчетность всегда сдается в срок
2.16.Организация договорной работы	1.Консультационные услуги юридических фирм 2.Наличие юридического отдела.	1	Средняя	При возникновении спорных вопросов
2.17.Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов	1.Установлены 2.Не установлены	1	Высокая	Меры принимаются
3. Система налогового учета
3.1.Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения	1.Не разработано 2.Разработано	2	Средняя	Налогообложением занимается бухгалтер, так как он специалист
3.2. Ведение налогового учета	1.Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная система	1	Высокая	Уплачиваются единый налог по упрощенной системе
3.3. Формы регистров налогового учета	1. Бумажные 2. Электронные	2	Высокая	Вся бухг. информация ведется на электронных носителях
3.4.Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам	1. Не соблюдается. 2. Соблюдается.	2	Средняя	Налоги уплачиваются в установленные сроки
3.5.Реакция на изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета	1. Не отслеживается. 2.Отслеживается, и оперативно принимаются необходимые меры	2	Средняя	Порядок ведения налогового учета соответствует законодательству
4.Средства контроля
4.1.Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам	1.Меры не принимаются 2. Меры принимаются	2	Высокая	Доступ имеют определенное число работников
4.2.Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух. учета.	1.Меры не принимаются. 2. Меры принимаются.	2	Высокая	Ответственность лежит на руководителе организации
4.3.Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций	1. Не осуществляется 2. Осуществляется	2	Средняя	Проведение определяется руководителем

Руководство предприятия предпринимает необходимые меры по осуществлению надлежащего внутреннего контроля. Каждый работник выполняет свои обязанности, согласно должностных инструкций. Степень надежности системы бухгалтерского учета высокая, так как руководитель и главный бухгалтер строго следят за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ, сроков и времени сдачи отчетности. На предприятии проводятся плановые и внеплановые инвентаризации только по указанию руководителя. В целом степень внутреннего контроля высокая.

Содержание