Нормативное регулирование

"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40

"Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", ЦБ РФ, 5 января 1998 г. N 14-П.

Федеральный Закон от 22.05.03 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Кодекс об административных правонарушениях

4. НДС

Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, этим налогом облагается добавленная стоимость (как следует из названия). То есть стоимость, которая добавлена к стоимости по которой продукт закуплен ранее при его продаже.

Пример.

Пусть куплена бумага у поставщика на сумму 1180 руб (то есть сама бумага 1000 руб плюс 18 процентов НДС – 180 руб) НДС начисляется при продаже он будет вычтен из продавца. Причем начисляется он не на накрутку, а на стоимость которую он выставляет.

В журнале операций делаются записи

Д10 К60 1000 руб. - оприходована на склад бумага

10 материалы

60 – расчеты с поставщиками

Д19 К60 180 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам

19 – НДС по приобретённым материалам.

Поставщик учитывает реализацию товаров следующей бухгалтерской записью:

Д62 К90 1180 руб. - отражен доход от реализации товаров

62 – доход от реализации товаров

90 – продажи, бессальдовый (вообще как пассивный) По дебету счета 90 накапливаются расходы, связанные с реализацией (себестоимость продукции, налоги), а по кредиту - доходы.

Д90 К68 180 руб. - отражена задолженность по НДС перед бюджетом

68 – расчеты по налогам и сборам(активно – пассивный)

В случае с уплатой НДС (так же, как и во многих других случаях) действует вышеописанный принцип начислений. То есть - обязанность по уплате налога возникает не тогда, когда организация получила деньги за проданные товары, а тогда, когда имел место факт реализации товаров.

Пусть покупатель ООО "Разработчик" использовало бумагу для производства, визитных карточек. На визитные карточки истрачена вся купленная бумага. Стоимость визитных карточек составила 1500 рублей без НДС, а НДС, соответственно, 270 рублей (1500*18% = 270). В итоге мы выставляем нашему покупателю счет на сумму 1770 рублей. Мы отражаем продажу визиток такой проводкой:

Д62 К90 1770 руб. - отражен доход от реализации товаров

Д90 К68 270 руб. - отражена задолженность по НДС перед бюджетом.

А теперь начинается самое интересное. Напомним, что на 19 счете мы храним НДС, который мы "купили" у нашего поставщика, покупая у него бумагу. Сделаем такую бухгалтерскую запись:

Д68 К19 180 руб. Принят к зачету НДС

Этот НДС, таким образом, вычитается из НДС, начисленного в данном случае при продаже, в итоге мы должны бюджету 90 рублей НДС (270 - 180 = 90).

То есть, в итоге, по этим двум операциям (покупка бумаги за 1000 рублей, с НДС 180 рублей и продажа визиток за 1500 рублей, НДС 270 рублей) организация осталась должна бюджету 90 рублей. Вспомним, что наш поставщик заплатил в бюджет 180 рублей НДС, который он получил от нас после того, как продал нам бумагу.

Схема уплаты НДС. Поставщик продает нам бумагу и остается должен бюджету 180 рублей. Мы делаем из этой бумаги визитные карточки и, после продажи их за 1500 рублей оказываемся должны бюджету 270 рублей. Но НДС не случайно так называется. Мы платим налог лишь с той стоимости, которую мы добавили, которую мы сами создали. То есть - ранее бумага стоила 1000 рублей, мы обработали эту бумагу (напечатали визитные карточки на листах, разрезали листы, упаковали) и продаем за 1500 рублей. Мы добавили к первоначальной стоимости бумаги еще 500 рублей и платим налог именно с них.

налог, который покупатель1 оплачивает при покупке бумаги, переводит в бюджет поставщик,

налог, который оплачивает при покупке покупатель2, платит покупатель1.

Бюджет получает НДС частями - по мере накопления добавленной стоимости. А конечным плательщиком НДС является конечный потребитель продукта. Например, физические лица, которые приобретают товары и услуги.

В итоге можно сказать, что суть НДС заключается в том, что продавец платит в бюджет разницу между НДС, который он заплатил и НДС, который начислен на проданные им товары.