8 Види цінних паперів та їх облік. Облік поточних фінансових інвестицій (сутність, види, оцінка, аналітичний та синтетичний облік поточних фінансових інвестицій)

Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння, визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають виплату доходу в формі дивідендів або відсотків, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.

Цінні папери можуть бути іменними і на пред’явника. Їх можна використовувати для розрахунків, а також як заставу для забезпечення платежів і кредитів.

Відповідно до Закону України «Про цінні папери і фондову біржу» в Україні можуть перебувати в обігу такі види цінних паперів:

- акції( цінний папер, що засвідчує внесок до статутного капіталу акціонер. Товариства і дає право на отримання частини доходу у вигляді дивідендів)

- облігації підприємств( цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного папіру в передбачений термін, з виплатою фіксованого відсотку) Бувають іменними так і на пред явника, безпроцентними та процентними.

- казначейські зобов’язання( цін. Папір на пред явника, що засвідчує внесення їх власниками грошових коштів до бюджету і дають право на отримання фінансового доходу.

- депозитні сертифікати( свідоцтво банку про терміновий % внесок , що засвідчує право вкладника на одержання після встановленого терміну суми внеску і відсотків по ньому.

- векселі( боргове зобов язання яке засвідчує грошове зобов язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя.

- приватизаційні цінні папери.

Основні принципи оцінки та відображення в обліку фінансових інвестицій визначаються П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”. Оцінка фінансових вкладень здійснюється у двох випадках: при безпосередньому придбанні фінансових інвестицій та в разі складання фінансової звітності. Оцінка, що провадиться при безпосередньому придбанні фінансових інвестицій, називається первісною оцінкою; а та, що здійснюється в разі складання фінансової звітності - оцінкою на дату балансу.

На рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції” ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій і еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.

Рахунок 35 має два субрахунки:

35 “Еквіваленти грошових коштів” - для обліку високоліквідних фінансових інвестицій, які характеризуються незначним ризиком зміни вартості та термін погашення яких не перевищує три місяці;

352 “Інші поточні фінансові інвестиції” - для обліку інших поточних фінансових інвестицій.

За дебетом рахунка 35 “Поточні фінансові інвестиції” відображаються вартість придбаних еквівалентів грошових коштів (субрахунок 351) та інших поточних фінансових інвестицій (субрахунок 352) за їхньою собівартістю й суми дооцінки при збільшенні справедливої (ринкової) вартості. За кредитом рахунка 35 списуються балансова вартість реалізованих (таких, що вибули) інвестицій та суми їх переоцінки. Сальдо дебетове відображає справедливу вартість фінансових інвестицій на дату балансу. У бухгалтерському балансі сальдо за рахунком 35 відображається у складі поточних активів.

Аналітичний облік здійснюється за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості одержання інформації про інвестиції як на території країни, так і за її межами.Журнал 4.

Переведено довгострокові фін. Інвестиції до складу поточних Дт 35 Кт 14

Дт 30,31 Кт 35 погашено інвестицію грошовими коштами