Организационная структура управления

2. Структура бухгалтерской службы

Схема 2.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не принимает к исполнению документы, противоречащие законодательству.

Задачи бухгалтерии:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

- обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

- обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

В бухгалтерии ООО «Аристон Термо Русь» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

Бухгалтер на участке банк осуществляет платежи поставщикам услуг и материалов, открывает паспорта сделок по валютным операциям. Проводит сверку с банками-партнерами.

Бухгалтер по учету затрат: учет услуг по аренде, транспортировке сырья и готовой продукции, учет маркетинговых акций, формирование себестоимости продукции, сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, формирование книги покупок, учет расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтер по учету основных средств: учет основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений, учет лизинговых операций, формирование статистической отчетности, учет расходов будущих периодов, расчет налогов (транспортный, земельный, налог на имущество), расчет амортизации по российским и международным стандартам, учет расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтер по учету ТМЦ: учет материалов и готовой продукции, ВЭД, сверка взаиморасчетов с поставщиками, расчет курсовых разниц, учет расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтер по учету реализации: учет реализации покупных товаров и товаров собственного производства, сверка взаиморасчетов, расчеты по претензиям, учет брака, учет экспортных операций, формирование книги продаж.

Старший бухгалтер филиала: совмещает функциональные обязанности всех бухгалтеров головного филиала.

3. Анализ системы внутреннего контроля организации

Служба внутреннего контроля на предприятии отсутствует. В некотором роде эти функции исполняет финансово-экономический отдел. Проводятся действия по планированию, организации, мониторингу деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений для обеспечения функционирования эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Внутренний контроль, осуществляемый финансово-экономическим отделом, подразумевает что:

1) транзакции должным образом авторизованы,

2) транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета,

3) доступ к активам предприятия осуществляется на основании соответствующей авторизации,

4) физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Основные цели внутреннего контроля предприятия: надежность и полнота информации; соответствие политике, планам, процедурам, законодательству; обеспечение сохранности активов; экономичное и эффективное использование ресурсов; достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.

Концепция внутреннего контроля ООО «Аристон Термо Русь» включает в себя несколько компонентов:

Во-первых, это внутренняя среда предприятия, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата предприятия к внутреннему контролю.

Во-вторых, это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед предприятием на пути достижения своих целей.

В-третьих, повседневное осуществление контроля: учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг.

В-четвертых, система санкционированного доступа к информации - соответствующая информация должна быть доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций/обязанностей.

В-пятых, мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.

Структуру системы внутреннего контроля можно представить в следующем виде:

Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого сотрудника, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы.

Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.

Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга, периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.

Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и ответственности.

Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по организационным подразделениям предприятия.

Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.

Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов.

Одним из основных инструментов внутреннего контроля компании является ежегодная инвентаризация. Инвентаризация товарно-материальных ценностей и статей баланса производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина от13.06.95 № 49).

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых в каждой из них и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче в аренду, выкупе, продаже имущества,

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года),

• при смене материально-ответственных лиц,

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества,

• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями,

• при реорганизации или ликвидации предприятия,

• в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в следующие сроки:

• основных средств и нематериальных активов – до 15 января года, следующего за отчетным , 1 раз в три года,

• сырья и прочих материальных ценностей, незавершенного производства, готовой продукции на складе, покупной продукции на складе - на 1 января года, следующего за отчетным,

• расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам и т.д.) – на 1 января года, следующего за отчетным,

• расчетов по налогам и неналоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также расчетов с дебиторами и кредиторами – на 1 января года, следующего за отчетным,

• денежных средств, ценных бумаг и денежных документов - – на 1 января года, следующего за отчетным.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма отражается на счетах финансовых результатов Дт 21-100,41-100, 43-100 Кт 91-291.

• недостача имущества относятся на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации Дт 91-295 Кт 94-100.

Ответственность за сохранность основных средств, товарно-материальных ценностей возложена на материально-ответственных лиц.

4. Анализ учетной политики

Законом «О бухгалтерском учёте» предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учётную политику на текущий год.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами отдельного структурного подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, административно и функционально подчиненному финансовому директору. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н. Бухгалтерский учет конкретных разделов финансово-хозяйственной деятельности организации закреплен за соответствующими работниками бухгалтерии их должностными инструкциями.

Оценка имущества

Формирование информации в бухгалтерском учете о материально-производственных запасах Компании производится с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01(с изменениями от 25 октября 2010 г.).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщикам;

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

• таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;

• затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;

• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты Компании по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов

• затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Оценка имущества, полученного безвозмездно, производится по рыночной стоимости на дату оприходования на основе документально или экспертно подтвержденной цены на данный или аналогичный вид имущества.

Оценка имущества, произведенного на самом предприятии, производится по стоимости фактически произведенных затрат по изготовлению данного имущества.

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ Российской Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

Основные средства

Порядок организации бухгалтерского учета основных средств осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005N 147н, от 18.09.2006N 116н, от 27.11.2006N 156н, от 25.10.2010N 132н, от 24.12.2010N 186н).

Основные средства – активы, отвечающие следующим требованиям:

• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

• использование в течение длительного времени,

• предприятие не предполагает последующую перепродажу данных активов,

• способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Ремонт основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденных руководителем предприятия акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется по каждому отдельному инвентарному объекту.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01. 2003 г. № 1.

Объекты основных средств, стоимостью не более 40,000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов они учитываются по центрам затрат и по материально ответственным лицам. В случае непригодности данных ОС к дальнейшему использованию оформляется акт на их списание (ПБУ 6/01).

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и ПБУ 6/01.

Амортизационная политика

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ, на основании ПБУ 6/01.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01. 2002 г. № 1 по вновь вводимым основным средствам предприятие определяет срок полезного использования объекта основных средств для принятия объекта к бухгалтерскому учету. С этой целью создана постоянно действующая комиссия..

Определение срока полезного использования объекта основных средств, при его отсутствии в технических условиях или невозможности установить в централизованном порядке, а также для объекта основных средств, ранее использованного другой организацией , производится исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения,

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных ремонтов,

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Нематериальные активы

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2007 (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010N 186н).

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам производятся линейным способом по нормам, рассчитанным предприятием самостоятельно с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Срок полезного использования определяется постоянно действующей комиссией по установлению срока полезного использования нематериальных активов исходя из:

• срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ,

• ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого предприятие может получать экономические выгоды,

• для отдельных групп НМА срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете 10 лет.

Проверка НМА на обесценение в порядке, определенном МСФО не проводится.

Резервы предстоящих расходов, расходы будущих периодов, оценочные обязательства

Условные обязательства и активы определяются прошлыми событиями в хозяйственной жизни организации, но возникают всегда в результате наступления (ненаступления) какого-либо события, не контролируемого организацией. В бухгалтерском учете условные обязательства и активы не отражаются.

Оценочное обязательство – так же как и условное обязательство, является следствием прошлой деятельности организации. Это обязательство с неопределенной величиной или сроком исполнения, которое возникает:

• из норм законодательства

• из судебных решений

• из заключенных ранее договоров.

К оценочным обязательствам относятся:

• резерв ежегодных расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год

• резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам

• резерв по гарантийному обслуживанию

• резерв под снижение стоимости материальных ценностей

• резерв сомнительных долгов

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно.

В состав расходов будущих периодов включаются следующие расходы:

• расходы по программному обеспечению,

• лицензии, сборы на определенные виды деятельности

Сырье, материалы, готовая продукция и товары

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, готовую продукцию, товары и пр.) отражаются по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из произведенных затрат на их приобретение и изготовление: из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254НК РФ).

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод оценки по средневзвешенной стоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их реализации, включаются в стоимость приобретения товаров.

Покупные товары учитываются в бухгалтерском учете по стоимости их приобретения.

Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, производится единовременно в момент ее передачи сотрудникам организации.

Учет заготовления и приобретения материальных ресурсов, используемых для производства продукции, введется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет затрат на производство производится по следующей схеме: прямые расходы, непосредственно связанные с производством продукции в течение месяца отражаются на счете 20 «Основное производство».

Готовая продукции оценивается по фактической производственной себестоимости.

Сумма фактической производственной себестоимости переносится с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» с использованием счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Косвенные производственные расходы распределяются на счет 20 «Основное производство» со счета 25 «Общепроизводственные расходы» в соответствии с Процедурой формирования нормативной и фактической себестоимости.

Прочие доходы и расходы

Коммерческие расходы, отраженные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу» полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода в качестве условно-постоянных списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи».

Классификация расходов – по обычным видам деятельности и прочие приведена в Плане счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Классификация доходов – приведена в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Учет кредитов и займов.

Краткосрочной считается задолженность по полученному займу, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, долгосрочной - срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Организация имеет право переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней .

Организация имеет право переводить краткосрочную задолженность в долгосрочную в случае предоставления займа «траншами» когда до возврата основной суммы долга остается более 365 дней.

Дополнительные расходы по займа учитываются единовременно.

Прочее

Порядок признания выручки от продажи - по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Пересчет стоимости активов и обязательств (выраженную в иностранной валюте) производится – по мере изменения курса – ежемесячно.

Учет курсовых и суммовых разниц – отражается непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

5. Анализ систем ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в организации

Бухгалтерский учет в ООО «Аристон Термо Русь» ведется в полном объеме в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.1996, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), другими действующими нормативными и законодательными актами. Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов, утвержденного руководителем предприятия и разработанного на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ (31.10.2000 №94).

Порядок контроля за хозяйственными операциями, нормы и правила работы с первичными учетными документами утверждается руководителем.

График документооборота составляется на основе Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

Организация ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках.

Право подписи первичных учетных документов имеют должностные лица организации, перечень которых утверждается приказами руководителя.

Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

- журналы-ордера и ведомости по счетам;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов;

- прочие регистры.

Положение о сроках и правилах составления и представления отчетов подотчетными лицами утверждается руководителем.

Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством финансов РФ в Приказе №66н от 02.07.2010

Устанавливается следующий перечень форм бухгалтерской отчетности:

- промежуточная: ф. 1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- годовая: ф.1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка к отчетности.

Инвентаризации проводятся в порядке, утвержденном Методическими указаниями по инвентаризации иму­щества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Инвентаризации проводятся комиссией и в сроки, утвержденные приказом руководителя.

Бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций ООО «Аристон Термо Русь» ведет в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Учет осуществляется при помощи автоматизированных систем управления предприятием Navision и Apache.

Ведение бухгалтерского учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляется исходя из:

• Допущения имущественной обособленности – активы и обязательства предприятия учитываются отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;

• Допущения непрерывности деятельности;

• Допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности

Первичные учетные документы принимаются к учету при соответствии их формы унифицированным, типовым формам в альбоме первичной учетной документации, утвержденных Постановлением РФ от 30.10.97 № 71а, Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88, Постановлением Правительства РФ от 08.07.97, Постановлением Госкомстата РФ от 29.05.98 № 57а и Минфина РФ от 18.06.98 № 27н.

Непредусмотренные в альбоме формы первичных документов прочие документы принимаются к учету в случае наличия следующих реквизитов:

• наименование документа,

• дата составления,

• наименование организации, от имени которой составлен документ,

• содержание хозяйственной операции,

• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении),

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления,

• личные подписи и их расшифровки.

Хранятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

В ООО «Аристон Термо Русь» каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании первичных учетных документов, которые фиксируют факт совершения той или иной финансовой или хозяйственной операции.

6. Анализ вычислительной техники, используемой в организации

На предприятии установлено 199 персональных компьютеров, находящихся в составе локальной вычислительной сети, имеющей доступ к глобальной информационной сети. Защита информации, передаваемой по глобальной сети, обеспечивается средствами шифрования и электронной цифровой подписи.

Установленные программные средства используются для управления автоматизированным производством и отдельными технологическими процессами; для решения организационных, управленческих и экономических задач; для управления продажами и закупками товаров, работ и услуг; для осуществления финансовых расчетов в электронном виде, для связи с потребителями; для взаимодействия с органами управления (предоставление налоговой и статистической отчетности) и др.

Результатом является сокращение затрат на производство и реализацию продукции, улучшение качества товаров, расширение их ассортимента, привлечение новых поставщиков, создание новых рынков сбыта, улучшение качества взаимодействия с поставщиками и потребителями, ускорение процессов производства и реализации продукции, улучшение условий труда, улучшение имиджа организации.

Компания использует следующие информационные системы:

• Navision Attain 3.60. Покупка услуг и вспомогательных материалов, прочая реализация, основные средства, отчетность по РСБУ, подготовка данных для трансформации отчетности по МСФО, кадровый учет, расчет заработной платы.

• Apache. Покупка сырья и материалов, покупка товаров, реализация готовой продукции и товаров, управление производственными заказами, планирование закупки сырья и материалов, расчет производственной себестоимости (нормативной и фактической), складской учет. Система обменивается данными с Navision через текстовые файлы (справочники клиентов и поставщиков, счета-фактуры покупки и продажи, проводки по складскому учету).

• ERS. Служит для синхронизации данных между Navision Attain и Apache. Разработана самостоятельно IT отделом применительно к нуждам компании.

• 1С 8. Заказная конфигурация по управлению плановыми и ремонтными работами на производственном оборудовании и учетом запасных частей. Не интегрирована с другими системами.

• Directum. ECM-система. Тесно интегрирована с Navision Attain (синхронизация справочников, обмен документами).

Основные недостатки данных систем:

• Невозможность гибкой и прозрачной автоматизации процессов, которым требуются данные из двух систем – Attain и Apache.

• Абсолютная архаичность и негибкость Apache.

• Огромный объем работы выполняющейся в Excel.

• Отсутствие разработок по ведению налогового учета основных средств.

• Недоработки в формировании документации по учету основных средств.

На предприятии для удобства и эффективности работы с законодательными документами, установлена справочная система «Консультант+», предназначенная для хранения и использования различной нормативной и справочной информации.

Система «Консультант+» содержит нормативные данные по всему российскому законодательств: Законы Российской Федерации, Постановления правительства, Указы президента, Положения, Рекомендации и другие документы.

Информационный банк системы постоянно пополняется и обновляется новыми документами, а для часто используемых создаются новые редакции. Особенностью Информационного банка является еще и то, что все приложения к документу, даже если они имеют собственные названия, хранятся вместе с текстом документа, к которому они относятся.

Положительными моментами системы «Консультант+» являются:

1. Простота, удобство и оперативность работы;

2. Быстрое освоение работы с информационной системой;

3. Наличие справки по работе с системой Консультант Плюс;

4. Удобство в работе с любым количеством информации;

5. Удобный интерфейс;

6. Наличие перекрестных ссылок между документами;

7. Наличие в полном объеме документов (включая их первоначальный вариант, дополнения и изменения и новые редакции);

8. Удобство и простота заполнения карточки реквизитов и наличие словарей.

7. Анализ бухгалтерской отчетности в организации

Проведем анализ актива баланса ООО «Аристон Термо Русь»

Таблица 1

Характеристика имущества предприятия

Стоимость активов снизилась на 133198 тыс. руб. или 6,2 %, что свидетельствует о снижении масштабов деятельности предприятия.

При этом снизилась стоимость как внеоборотных (на 8,31 %), так и оборотных активов (на 4,93 %), эти значения свидетельствует об ускорении оборачиваемости средств предприятия, т.к. темп снижения оборотных активов ниже.

В структуре активов преобладают оборотные активы, и их доля возросла на 0,84 % до 63,4 %. Это свидетельствует о мобильности структуры активов и высокой ликвидности.

Оценка состава и структуры внеоборотных активов предприятия проводится в таблице 2.

Таблица 2.

Состав и структура внеоборотных активов предприятия

Внеоборотные активы снизились на 66852 тыс. руб. или на 8,31 %. При этом в абсолютном выражении максимально снизилась стоимость основных средств (на 70115 тыс. руб.), а в относительном – незавершенного строительства (на 30,21 %). Обращает на себя внимание прирост отложенных налоговых активов с 8 тыс. руб. до 10232 тыс. руб.

В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства (94,1 %), доля нематериальных активов составляет 4 %, незавершенного строительства – 0,5 %.

Долгосрочные финансовые вложения отсутствуют.

Проанализируем состав и структуру оборотных активов.

Таблица 3.

Состав и структура оборотных активов предприятия

В динамике среди оборотных средств заметен прирост дебиторской задолженности (на 15125 тыс. руб. или 6,44 %), а также денежных средств (на 343325 тыс. руб. или почти в 3 раза), все остальные статьи оборотных средств снизились. На 75,69 % уменьшились краткосрочные финансовые вложения (376850 тыс. руб.), на 9,8 % - запасы, на 5,83 % - НДС.

В структуре оборотных средств в 2010 г. преобладают денежные средства (их доля выросла с 8,7 % до 36 %), также заметна доля запасов (33,9 %). Дебиторская задолженность составляет 19,5 % оборотных активов, а краткосрочные финансовые вложения – 9,5 %. В целом можно отметить тенденцию роста ликвидных оборотных средств.

Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками свидетельствуют о том, что ООО «Аристон Термо Русь» активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. В то же время когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

Проанализируем структуру дебиторской задолженности предприятия и сравним ее с кредиторской.

Таблица 4

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Вся задолженность краткосрочная. В структуре дебиторской задолженности почти 80 % составила задолженность покупателей и заказчиков, 17,6 % занимает прочая. Авансы выданные составляют около 5 % задолженности. Кредиторская задолженность почти вдвое меньше дебиторской.

В составе кредиторской задолженности большую часть составляет долг перед поставщиками и подрядчиками (34,9 % всех источников имущества в 2010 г.), также заметна доля задолженности перед бюджетом (она составила 12,2 %).

Поступление, приобретение, создание имущества предприятия осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, характеристика которых показана в пассиве баланса предприятия.

Оценка состава и структуры собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия, дается на основании показателей таблицы 5.

Таблица 5.

Оценка собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия

Источники средства также, как и имущество, сократились на 133198 тыс. руб. (6,2 %). При этом собственные средства сократились на 139008 тыс. руб. (7,12 %), а заемные возросли на 5810 тыс. руб. (2,95 %). В структуре источников имущества собственные средства составляют 89,9 %, а заемные 10,1 %, что благоприятно для предприятия, т.к. свидетельствует о финансовой независимости.

Привлеченные средства состоят из кредиторской задолженности, незначительную долю составляют отложенные налоговые обязательства.

Проанализируем структуру и динамику собственных средств ООО «Аристон Термо Русь».

Таблица 6

Оценка собственных средств предприятия

В структуре собственного капитала около 90 % занимает уставный капитал, а нераспределенная прибыль к концу года снизилась на 139008 тыс. руб. или на 52,41 %, что говорит о наличии убытков.

Важнейший показатель, характеризующий соотношение активов и пассивов организации,– величина собственных оборотных средств. Их наличие является необходимым условием успешной работы предприятия. Они могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства. Отсутствие заемных средств вынуждает предприятие обращаться к заемным источникам.

Величина собственных оборотных средств определяется как разность между суммой источников оборотных средств (собственного капитала) и величиной, которая была направлена на формирование иммобилизованного имущества.

Расчет суммы источников собственных оборотных средств приведен в таблице 7.

Таблица 7.

Расчет суммы собственных оборотных средств

Собственные оборотные средства на предприятии присутствуют, однако они снизились на 72198 тыс. руб. или 6,24 %.

Проведем оценку ликвидности предприятия.

Оценка ликвидности предприятия производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности активов. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность.

Таблица 8.

Расчет показателей ликвидности организации

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить организация в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Нормативное значение для данного коэффициента равно 0,2. Данный коэффициент в ООО «Аристон Термо Русь» значительно выше нормативного значения, что свидетельствует о быстрой возможности погашения всей кредиторской задолженности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений по расчетам с дебиторами. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 1. На предприятии данный коэффициент в 5 раз выше нормы, что свидетельствует о возможности скорейшего погашения всей краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, используя все оборотные активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 2. Текущая ликвидность в ООО «Аристон Термо Русь» также значительно выше нормы.

Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Аристон Термо Русь».

Анализ ликвидности баланса организации проводится с целью определения способности организации рассчитываться по своим обязательствам полностью и своевременно. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1  П1;

А2  П2;

А3  П3;

А4  П4.

Для анализа ликвидности баланса составлена таблица 9.

Таблица 9.

Анализ ликвидности баланса

Выполняются все неравенства, следовательно, баланс ООО «Аристон Термо Русь» можно считать абсолютно ликвидным.

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия.

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет привлеченных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних привлеченных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Проанализируем финансовую устойчивость с помощью абсолютных показателей.

Таблица 10.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Таким образом, ООО «Аристон Термо Русь» находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии.

Абсолютная устойчивость означает, что предприятие имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат, обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью относительных показателей.

Таблица 11

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Коэффициент автономии показывает, что собственные средства составляют около 90 % источников формирования имущества ООО «Аристон Термо Русь». Норматив для этого коэффициента 0,5.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами показывает, что около 85 % оборотных активов финансируется за счет собственных средств. Данный показатель достаточно высок, и значительно выше нормативного значения.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что около 90 % активов финансируется за счет устойчивых источников. За последний год коэффициент несколько снизился, однако по-прежнему выше нормы.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, что собственные источники средств организации с финансовой точки зрения достаточно мобильны, т.к. значение коэффициента больше 0,5. При этом за последний год маневренность капитала возросла.

Коэффициент финансовой активности отражает соотношение привлеченных средств организации и показывает, что доля привлеченных средств в ООО «Аристон Термо Русь» низка и продолжает сокращаться.

Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и менее означает, что организация использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал.

Проанализируем деловую активность предприятия.

Анализ динамики основных показателей деятельности организации проводится с использованием следующего соотношения: