Бухгалтерский учет безнадежной дебиторской задолженности
2.2 Учет списания безнадежной дебиторской задолженности без создания резерва по сомнительным долгам
Рассмотрим списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности без создания резерва (рисунок 2.2):
Рисунок 2.2 - Схема бухгалтерских проводок по учету безнадежной дебиторской задолженности без создания резерва по сомнительным долгам
Опишем, представленные выше, проводки в виде таблицы (таблица 2.2):
Таблица 2.2 - Таблица бухгалтерских проводок по учету безнадежной дебиторской задолженности без создания резерва по сомнительным долгам
№ |
Описание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1) |
Списана сумма безнадежной дебиторской задолженности (с НДС) |
91.2 |
62,60,76 |
|
2) |
Списана непогашенная безнадежная дебиторская задолженность |
007 |
||
3) |
Отражена сумма списанного долга, возвращенного должником, в составе прочих доходов |
51 |
91.1 |
|
4) |
Списана сумма возвращенного долга с забалансового счета |
007 |
Рассмотрим на конкретном примере порядок списания дебиторской задолженности. Так в июле 2010 г. ООО «Крата» реализовало товар покупателю на сумму 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Покупная стоимость товара - 15 000 руб., издержки обращения - 2500 руб. В июле 2013 г. истек срок исковой давности по задолженности покупателя. В бухгалтерском учете ООО «Крата» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом.
Июль 2010 г.:
Ш Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90-1 «Выручка» - 23 600 руб. - отражена выручка от реализации товара;
Ш Д-т сч. 90-3 «НДС» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 3600 руб. - начислена сумма НДС по отгруженным товарам;
Ш Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 41 «Товары» - 15 000 руб. - списана покупная стоимость реализованного товара;
Ш Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 44 «Расходы на продажу» - 2500 руб. - списаны издержки обращения по реализованным товарам;
Ш Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 2500 руб. (23 600 - 3600 - 15 000 - 2500 = 2500) - отражен финансовый результат от реализации товаров (прибыль).
Июль 2013 г.:
Ш Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 23 600 руб. - включена в состав прочих расходов сумма безнадежной дебиторской задолженности.