Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений"

дипломная работа

1.2.3 Учёт и документальное оформление безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определены ст. 82 ГК РФ и Положением Центрального банка "О безналичных расчетах в РФ" от 12.04.2001г. №2-П:

1. Расчеты платежными поручениями;

2. Расчеты по инкассо;

3. Расчеты по аккредитиву.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или на электронном распоряжение плательщика или получателя.

Расчетные документы заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета. Заполнение чеков производится пастой чернилами черного или синего цвета. Не допускаются исправления, подчистки, помарки. Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Первый экземпляр расчетного документа подписывают директор и главный бухгалтер. Ставится оттиск гербовой печати.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

· Заявление на открытие счета установленного образца;

· Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

· Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

· Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

· Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетных и других банковских счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственный нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые бесспорном порядке по решению государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке взыскиваются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным листам и др.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Все операции по поступлению и выбытию денежных средств банк записывает на лицевой счет его владельца. Ежедневно или в установленные сроки владельцу дается выписка с его расчетного счета с приложением всех оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней со дня выписки.

На счете 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Операции по поступлению денежных средств на банковские счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств";

2. Поступление денежных средств на банковский счет из кассы:

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 020104610 "Выбытия денежных средств из кассы";

3. Поступление дебиторской задолженности на банковский счет, в части авансов выданных:

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 020600660 "Расчеты по выданным авансам";

4. Отражение сумм, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба:

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 020900660 "Расчеты по недостачам":

5. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 020500660 "Расчеты с дебиторами по доходам".

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя):

Дебет 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

2. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:

Дебет 020600560 "Расчеты по выданным авансам"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается проводкой:

Дебет 030200830 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

4. Получение наличных денежных средств в кассу учреждения с банковского счета отражается проводкой:

Дебет 020104510 "Поступления в кассу"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов".

В связи с тем, что невозможно отследить по каким статьям КОСГУ происходит движение денежных средств по банковским счетам учреждения, в плане счетов предусмотрены забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств на банковские счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", на которых отражаются соответствующие обороты по КОСГУ(510, 610).

17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения". Счет предназначен для учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, возврат указанных поступлений. А также поступление бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) получателям средств бюджетов, отражаемое в корреспонденции с кредитом счета 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути", соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств". Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.

18 "Выбытия денежных средств из банковских счетов учреждения". Счет предназначен для учета выбытий денежных средств из банковских счетов учреждений в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также восстановление выбытий. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.

Операции по забалансовым счетам отражаются одновременно с операциями по соответствующим балансовым счетам, следующим образом:

На счете 17 отражаются поступления средств (по дебету) и возврат излишне полученных средств (по кредиту).

На счете 18 отражаются выбытия средств (по кредиту) и восстановление выбытий средств (по дебету)

В течение года операции по счетам 17 и 18 отражаются простой записью - без указания корреспондирующего счета.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Счет 020102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении" применяется для учета денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, в том числе:

- средств изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами:

- при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;

- средства, полученные на ответственное хранение.

Эти денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Поступление указанных денежных средств оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 020102510 "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения"

Кредит 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".

Возврат денежных средств их владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается проводкой:

Дебет 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

Кредит 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение"

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

К денежным средствам в пути относят денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой.

Для учета движения денежных средств учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте используют счет 020103000 "Денежные средства учреждения в пути".

Операции по увеличению денежных средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов"; 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте" (на суммы денежных средств, перечисленных на конвертацию); 030404000 ""Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Операции по выбытию денежных средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление средств на конвертацию

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";

2. Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:

Дебет 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте"

Кредит 020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути".

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Движение денежных средств по аккредитивным расчетам учитывают на счете 020106000 "Аккредитивы".

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 020106510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет"

Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов".

Использование аккредитива оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 010700000 "Нефинансовые активы в пути", 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета".

Неиспользованные суммы аккредитивов отражаются проводкой

Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте"

Кредит 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета".

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Счет 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов.

Учет платежей из бюджета осуществляется на основании документов, приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям и получателям средств бюджета.

По кредиту счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" отражаются следующие операции:

- списание средств в оплату заключенных учреждением договоров на поставку товаров, работ, услуг;

- перечисление денежных средств на аккредитивный счет;

- перечисление авансов;

- перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджетов;

- предоставление из бюджета бюджетных кредитов;

- предоставление субсидий, субвенций и прочих трансфертов;

- погашение финансовых долговых обязательств;

- перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантия.

По дебету счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" отражают следующие операции:

- поступление средств на восстановление расходов в отчетном году;

- поступление средств в погашение дебиторской задолженности;

- поступление средств в возмещение причиненного учреждению ущерба;

- списание в конце отчетного года произведенных платежей (Кредит 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов").

Делись добром ;)