Бухгалтерский учет на предприятии

5. Главная книга

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ней показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

ГЛАВНАЯ КНИГА

за II квартал.

Счёт 01 «Основные средства»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебита счетов	Итого Кт	Сальдо
						Дт	Кт
II квартал			23052,2			23052,2

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебита счетов	Итого Кт	Сальдо
				20	25	26		Дт	Кт
II квартал				10580	4950	5800	21330		21330

Счёт 10 «Материалы»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебита счетов	Итого Кт	Сальдо
	60.1		20	25	26	44		Дт	Кт
Остаток на 1.04		4764,6
II квартал	28625	28625	13878	630	40	50	14598	18791,6

Счёт 20 «Основное производство»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебета счетов	Итого Кт	Сальдо
	10	02	25	26	29	69	70		43		Дт	Кт
Остаток на 1.04								950
II квартал	13878	10580	10200	11120	3120	4114	40330	93342	74673,6	74673,6	19618,4

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебета счетов	Итого Кт	Сальдо
	10.01	02	69	70		20		Дт	Кт
Остаток на 1.04
II квартал	630	4950	420	4200	10200	10200	10200

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы производства»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебита счетов	Итого Кт	Сальдо
	10.01	02	69	70		26		Дт	Кт
Остаток на 1.04
II квартал	40	5800	480	4800	11120	11120	11120
Счёт 29 «Обслуживание производства и хозяйства» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 10.01 02 69 70 20 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 440 2680 3120 3120 3120 Счёт 43 «Готовая продукция» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 20 90.02 Дт Кт Остаток на 1.04 800 II квартал 74673,6 74673,6 67206,24 67206,24 8267,36 Счёт 44 «Расходы на продажу» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 10.04 76 90.02 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 50 1165 1215 1215 1215 Счёт 50 «Касса» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 70 Дт Кт Остаток на 1.04 46,5 II квартал 52010 52010 48377 48377 3679,5 Счёт 51 «Расчётный счёт» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 62 50 60 68 69 Дт Кт Остаток на 1.04 2160 II квартал 98000 98000 52010 24087,5 500 900 77497,5 22662,5 Счёт 58 «Финансовые вложения» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 3370 II квартал 3370 Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 10 Дт Кт Остаток на 1.04 3197 II квартал 24087,5 24087,5 28625 28625 7734,5 Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 90.01 51 Дт Кт Остаток на 1.04 1300 II квартал 119000 119000 98000 98000 22300 Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1200 II квартал 1200 Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 90.03 99 Дт Кт Остаток на 1.04 1000 520 II квартал 500 500 18152,54 1296,59 19449,13 18469,13 Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 20 25 26 29 Дт Кт Остаток на 1.04 920 II квартал 900 900 4114 420 480 440 5454 5474 Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 50 20 25 26 29 Дт Кт Остаток на 1.04 2900 II квартал 48377 48377 40330 4200 4800 2680 52010 6533 Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 58,5 II квартал 58,5 Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 44 Дт Кт Остаток на 1.04 243 II квартал 1165 1165 922 Счёт 80 «Уставный капитал» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 21115,3 II квартал 21115,3 Счёт 82 «Резервный капитал» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 2000 II квартал 2000 Счёт 84 «Нераспределённая прибыль» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1242,5 II квартал 1242,5 Счёт 86 «Целевое финансирование» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1000 II квартал 1000 Счёт 90 «Продажи» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 43 44 68 99 62 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 67206,24 1215 18152,54 32426,22 119000 119000 119000 Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 350 II квартал 350 Счёт 99 «Прибыли и убытки» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 68 90 Дт Кт Остаток на 1.04 3300 II квартал 1296,59 1296,59 32426,22 32426,22 34429,63 На основе главной книги составим сальдооборотную ведомость. Сальдо-оборотная ведомость Счет Сальдо на 1.04 Обороты за II квартал Сальдо на 30.06 Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 23052,20 23052,20 02 Амортизация ОС 21330 21330 10 Материалы 4764,60 28625 14598 18791,60 20 Основное производство 950 93342 74673,60 19618,40 25 Общепроизводственные расходы 10200 10200 26 Общехозяйственные расходы 11120 11120 29 Обслуживание производства и хозяйства 3120 3120 43 Готовая продукция 800 74673,60 67206,24 8267,36 44 Расходы на продажу 1215 1215 50 Касса 46,5 52010 48377 3679,50 51 Расчётные счета 2160 98000 77497,50 22662,50 58 Финансовые вложения 3370 3370 60 Расчеты с поставщиками 3197 24087,5 28625 7734,50 62 Расчёты с покупателями и заказчиками. 1300 119000 98000 22300 66 Расчёты по краткосрочным. кредитам и займам 1200 1200 68 Расчеты по налогам и сборам 1000 520 500 19449,13 18469,13 69 Расчёты по соц. страхованию и обеспечению 920 900 5454 5474 70 Расчёты по оплате труда 2900 48377 52010 6533 71 Расчеты с подотчетными лицами 58,5 58,5 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 243 1165 922 80 Уставный капитал 21115,3 21115,3 82 Резервный капитал 2000 2000 84 Нераспределенная прибыль 1242,5 1242,5 86 Целевое финансирование 1000 1000 90 Доходы и расходы 119000 119000 96 Резервы предстоящих расходов 350 350 99 Прибыли и убытки 3300 1296,59 32426,22 34429,63 37 744,80 37 744,8 685 466,69 685 466,69 122 800,06 122 800,06

Обобщение данных текущего учета представляет собой совокупность способов контроля за правильностью данных по счетам бух учета. К основным регистрам этого направления учета относятся оборотные ведомости по счетам синтетический или аналитический учета, шахматная оборотная ведомость по счетам синтетический учета, сальдовая оборотная ведомость синтетический учета и наконец баланс.

Содержание