Бухгалтерский учет строительных предприятий
3. Практическая часть
Хозяйственные операции организации розничной торговли
Исходные данные
А. Начальные остатки по счетам (в рублях):
Код счета |
Наименование счета |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
10 200 |
|
02 |
Износ основных средств |
2 470 |
|
10-9 |
Хозяйственный инвентарь |
690 |
|
13 |
Износ МБП |
11960 |
|
41-2 |
Товары в розничной торговле |
88 590 |
|
41-3 |
Тара |
300 |
|
42 |
Торговая наценка |
6 580 |
|
44 |
Расходы на продажу (транспортные расходы) |
570 |
|
90 |
Продажи |
- |
|
50-1 |
Касса организации |
60 |
|
51 |
Расчетный счет |
102 440 |
|
57 |
Переводы в пути |
1 820 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3 760 |
|
76 |
Расчеты по претензиям |
720 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам - дебетовое сальдо |
40 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - дебетовое сальдо |
26 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
460 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - кредитовое сальдо |
80 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
9 668 |
|
98-4 |
Доходы будущих периодов |
- |
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
- |
|
80 |
Уставный каптал |
101 266 |
|
83 |
Добавочный капитал |
230 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
80 862 |
Б Описание хозяйственных операций, состоящих в текущем месяце (суть операции и ее числовая мера в рублях, если не указана иная единица измерения) по вариантам
1. Приняты товары и тара, поступившие от поставщика. Согласно счетам склада:
а) стоимость товаров по покупным ценам - 4) 29 270;
б) НДС 20%;
в) стоимость тары--190;
г) расходы по доставке товаров - 4) 243;
2. Начислена наценка на поступившие товары - 30%.
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета - ?
Приняты товары и тара, поступившие от поставщиков Согласно их счетам:
а) стоимость товаров по покупным цепам -- 9 480;
б) НДС -20%;
и) стоимость тары -- 40.
1) наценка 30 %
При приемке выявлена недостача товаров (недовложение поставщиком) на сумму по покупным ценам-900.
На основании актов о порче списаны товары, продажная цена которых - 200. Тортовая скидка на эти товары - 35.
Принято решение списать потери от порчи товаров в пределах нормы естественной убыли.
В кассу поступила торговая выручка 16 840
С материально ответственного лица списаны проданные товары - 16 840.
Из кассы выдана по ведомостям заработная плата за прошлый месяц - 460.
10. Сдана торговая выручка инкассаторам банка - 16 400.
11. Начислена амортизация основных фондов - 108
12. Начислено в пользу разных организаций по их счетам за различные работы и услуги - 355.
13. В кассу поступила торговая выручка - 4) 21 360;
14. Списаны с материально ответственных лиц проданные товары (те же суммы, что и в операции 15),
15. списана торговая выручка инкассаторам банка - 4) 20 860;
16. Из кассы выдан по ведомостям аванс в счет заработной платы за текущий месяц - 490.
17. Зачислена на расчетный счет торговая выручка - 4) 37 130;
18. Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от дебиторов по претензиям - 1 308.
19. Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату:
а) разным организациям за работы и услуги - 338;
б) взносов на социальное страхование - 20;
в) Отчислений из дохода и налоговых удержаний из заработной платы, перечисляемых в государственный бюджет - 459.
20. Начислена заработная плата - 976.
21. Начислены премии по основным системам премирования - 98.
22. Начислены пособия по временной нетрудоспособности болевшим работникам - 12.
23. Удержаны из заработной платы налоги - 116.
24. Начислены взносы на социальное страхование в размере 38,8% суммы заработной платы и премии (операции 21 и 22).
25. В дополнение к проводкам по операциям 9 и 15 списана реализованная торговая скидка.
26. Для определения величины дохода предприятия списываются учтенные издержки обращения (кроме относящихся к остатку товаров на конец месяца).
27. Для обобщения данных о доходах, полученных в истекшем месяце, доход от продажи товаров, выявленный на счете «Реализация», списывается на счет «Доход».
Таблица 1
Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (в руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
Д |
К |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1 |
Приняты товары и тара, поступившие от поставщика. стоимость товаров по покупным ценам |
29270 |
41-2 |
60 |
|
2 |
НДС -20%; |
5854 |
68 |
60 |
|
3 |
стоимость тары |
190 |
41-3 |
60 |
|
4 |
расходы по доставке товаров |
243 |
44 |
60 |
|
5 |
Начислена наценка на поступившие товары |
8781 |
41-2 |
42 |
|
6 |
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета |
35557 |
60 |
51 |
|
7 |
Приняты товары и тара, поступившие от поставщика.стоимость товаров по покупным ценам |
9480 |
41-2 |
60 |
|
8 |
НДС -20%; |
1896 |
68 |
60 |
|
9 |
стоимость тары |
40 |
41-3 |
60 |
|
10 |
Начислена наценка на поступившие товары |
2844 |
41-2 |
42 |
|
11 |
При приемке выявлена недостача товаров (недовложение поставщиком) на сумму по покупным ценам |
900 |
94 |
76 |
|
12 |
На основании актов о порче списаны товары |
200 |
94 |
41-2 |
|
13 |
Тортовая скидка на эти товары |
35 |
94 |
42 |
|
14 |
В кассу поступила торговая выручка |
16840 |
50 |
90 |
|
15 |
Списаны с материально ответственных лиц проданные товары |
16840 |
90 |
41-2 |
|
16 |
Из кассы выдана по ведомостям заработная плата за прошлый месяц |
460 |
70 |
50 |
|
17 |
Сдана торговая выручка инкассаторам банка |
16400 |
57 |
50 |
|
18 |
Начислена амортизация основных фондов |
108 |
02 |
01 |
|
19 |
Начислено в пользу разных организаций по их счетам за различные работы и услуги |
355 |
76 |
99 |
|
20 |
В кассу поступила торговая выручка |
21360 |
50 |
90 |
|
21 |
Списаны с материально ответственных лиц проданные товары |
20860 |
90 |
41-2 |
|
22 |
Сдана торговая выручка инкассаторам банка |
20860 |
57 |
50 |
|
23 |
Из кассы выдан по ведомостям аванс в счет заработной платы за текущий месяц |
490 |
70 |
50 |
|
24 |
Зачислена на расчетный счет торговая выручка |
37130 |
51 |
90 |
|
25 |
Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от дебиторов по претензиям |
1308 |
51 |
76 |
|
26 |
Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату: а) разным организациям за работы и услуги |
388 |
76 |
51 |
|
27 |
б) взносов на социальное страхование |
20 |
69 |
51 |
|
28 |
в) Отчислений из дохода и налоговых удержаний из заработной платы, перечисляемых в государственный бюджет |
459 |
68 |
51 |
|
29 |
Начислена заработная плата |
976 |
44 |
70 |
|
30 |
Начислены премии по основным системам премирования |
98 |
44 |
70 |
|
31 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности болевшим работникам |
12 |
69 |
70 |
|
32 |
Удержаны из заработной платы налоги |
116 |
70 |
68 |
|
33 |
Начислены взносы на социальное страхование в размере 38,8% суммы заработной платы и премии |
43 |
70 |
69 |
|
34 |
Списана реализованная торговая скидка |
11310 |
42 |
90 |
|
35 |
Для определения величины дохода предприятия списываются учтенные издержки обращения (кроме относящихся к остатку товаров на конец месяца). |
1317 |
90 |
44 |
|
36 |
Для обобщения данных о доходах, полученных в истекшем месяце, доход от продажи товаров, выявленный на счете «Реализация», списывается на счет «Доход». |
10493 |
90 |
99 |
|
Итого по журналу |
310663 |
Х |
Х |
Таблица 2
Шахматная ведомость учета хозяйственных операций за текущий месяц
Таблица 3
Расчет реализованной торговой скидки
Показатель |
Сумма |
|
1. торговая скидка, руб. (42): |
||
А) на начало месяца |
6580 |
|
Б) оборот за месяц по дебету |
11310 |
|
В) оборот за месяц по кредиту |
11660 |
|
Г) предварительное сальдо на конец месяца (1а + 1б - 1в) |
6230 |
|
2. Товары, руб.: |
||
А) реализовано за месяц |
37900 |
|
Б) остаток на конец месяца |
101065 |
|
В) итого (2а + 2б) |
138965 |
|
3. Средний уровень торговой скидки, № (вычисляется по данным строк 1г и 2в) |
0,045 |
|
4. реализованная торговая скидка, руб. (вычисляется по данным строк 2а и 3) |
1705,5 |
Таблица 4
Расчет издержек обращения на остаток товаров и подлежащих списанию
Показатель |
Сумма |
|
1. Транспортные расходы, руб.: |
||
А) Остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 44) |
570 |
|
Б) за месяц (из записей по дебету счета 44) |
1317 |
|
В) итого (строки 1а + 1б) |
1887 |
|
2. Товары (розничная стоимость), руб.: |
||
А) реализовано за месяц |
37900 |
|
Б) остаток на конец месяца |
101065 |
|
В) итого (строки 2а + 2б) |
138965 |
|
3. Средний уровень транспортных расходов, % (вычисляется по данным строк 1в и 2в) |
0,014 |
|
4. транспортные расходы на остаток товаров на конец месяца, руб. (вычисляются по данным строк 2б и 3) |
1414,91 |
|
5. общая сумма всех издержек за месяц (разность между оборотом по дебету счета 44 и записями по кредиту того же счета, если они есть), руб. |
0 |
|
6. издержки подлежащие списанию, руб.: |
||
А) всего (строки 1а + 5 - 4) |
844,91 |
Таблица 5
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Счета - шифр и наименование |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остатки на конец месяца |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
01 |
10200 |
108 |
10092 |
||||
02 |
2470 |
108 |
2362 |
||||
10-9 |
690 |
- |
- |
690 |
|||
13 |
11960 |
- |
- |
11960 |
|||
41-2 |
88590 |
50375 |
37900 |
101065 |
|||
41-3 |
300 |
230 |
530 |
||||
42 |
6580 |
11310 |
11660 |
6230 |
|||
44 |
570 |
1317 |
1317 |
570 |
- |
||
90 |
- |
86640 |
86640 |
- |
- |
||
50 |
60 |
38200 |
38210 |
50 |
|||
51 |
102440 |
38438 |
73554 |
67324 |
|||
57 |
1820 |
37260 |
39080 |
||||
60 |
3760 |
35557 |
46973 |
15176 |
|||
68 |
40 |
8209 |
116 |
8133 |
|||
69 |
26 |
32 |
43 |
15 |
|||
70 |
460 |
1109 |
1086 |
437 |
|||
76 |
80 |
720 |
743 |
2208 |
2105 |
||
99 |
9668 |
10848 |
20516 |
||||
98-4 |
- |
- |
- |
||||
94 |
- |
1135 |
1135 |
||||
80 |
101266 |
101266 |
|||||
83 |
230 |
230 |
|||||
66 |
80862 |
80862 |
|||||
ИТОГО |
211396 |
211396 |
310663 |
310663 |
234914 |
234914 |
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2002- 635с.
2. Делопроизводство в бухгалтерии-4-е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М,2001-172с. (Библиотека журнала «Досье бухгалтера» ).
3. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. - М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.
4. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И., Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М., Элиста.: АПП «Джонгар», 2000г.-600с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Инфра-М, 2000.-635с.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 15.10.03г.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).
8. Реформа бухгалтерского учета: Все 18 положений по бухгалтерскому учету: РИПЭЛ плюс,2003г.
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ