Бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле

реферат

4 Налоговый учет НДС

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость в торговле признается реализация товаров на территории РФ. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости продаваемых товаров и ставок НДС. Организации торговли к возмещению предъявляют также суммы НДС по товарам, приобретенным для продаж или принятия к учету при наличии счетов-фактур. Сумма НДС, полученная путем умножения налоговой базы на ставку налога, подлежит перечислению в бюджет.

Обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость являются счета-фактуры, на основании которых производятся расчеты налога на добавленную стоимость и осуществляется контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет.

Выставленные счета-фактуры относятся к первичным бухгалтерским и налоговым документам. Эти документы составляются в двух экземплярах, при этом оригиналы счетов-фактур передаются покупателям. Вторые экземпляры этих документов должны храниться в журнале учета выставленных счетов-фактур. Журнал представляет собой папку, в которую подшиваются выписанные счета-фактуры.

Счета-фактуры, принятые к исполнению, должны быть пронумерованы и подшиты в журналы учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Торговые предприятия регистрируют эти счета в журнале в хронологическом порядке по мере их поступления от поставщиков.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками, а также для определения суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета. Торговое предприятие регистрирует счет-фактуру в книге покупок после оприходования и оплаты приобретенного товара.

Дата регистрации счетов-фактур в книге продаж -- это день, когда у торговой организации возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Эта дата зависит от того, как организация определяет выручку для целей налогообложения -- по моменту отгрузки товара или по моменту его оплаты.

Так, если фирма работает "по отгрузке", то начислять НДС к уплате в бюджет нужно в момент продажи товаров, то есть в день перехода права собственности на эти товары к покупателю. Выписанный при этом счет-фактура регистрируется в книге продаж в тот же день.

Если же оптовая организация выбрала метод определения выручки для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выставленный покупателю в момент отгрузки товаров, регистрируется в книге продаж в день их оплаты.

Итоговые данные книги покупок используются при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Пример 4

Организация отражает в учете следующие операции:

1. Заключен договор на поставку 100 ед. товара на сумму 11800 руб. (включая НДС). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800 руб.;

2. Отгружено покупателю 80 ед. товара, себестоимость 1 ед. товара - 50 руб. По договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки;

3. В конце месяца списываются расходы на продажу 2000 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;

4. В следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товара.

Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.

№ п/п

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Получена предоплата

11800

51

62

2

Отгружено 80 ед. товара покупателю, отражается выручка, включая НДС

9440

62

90/1

3

Начислен НДС по отгруженным товарам

1440

90/3

68

4

Списывается стоимость отгруженных товаров (80 ед. х 50 руб.)

4000

90/2

41

5

Списаны расходы на продажу

2000

90/2

44

6

Отражается финансовый результат по продажам

2000

90/9

99

7

Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-9440) х 18 / 118

360

76

68

8

Уплачен начисленный НДС (1440 + 360)

1800

68

51

9

Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка, включая НДС

2360

62

90/1

10

Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету

360

68

76

11

Начислен НДС по отгруженной продукции

360

90/3

68

12

Списывается стоимость отгруженных товаров (20 ед. х 50 руб.)

1000

90/2

41

Определяется финансовый результат по продажам:

Оборот по кредиту счета 90 (доходы) - 9440 руб.;

Оборот по дебету счета 90 (расходы) - 7440 руб.;

Прибыль - кредитовое сальдо счета 90 - 2000 руб.

Делись добром ;)