Анализ и оценка учетной политики учетной политики ООО "ЭКОЙЛ"

отчет по практике

12. Составление бухгалтерского баланса на основе данных бухгалтерского учета.

13. Составление отчета о прибылях и убытках организации на основе данных бухгалтерского учета.

1. Формирование учетной политики предприятия

Полное наименование предприятия:

Общество с ограниченной ответственностью «ЭКОЙЛ»

Сокращенное наименование предприятия:

ООО «ЭКОЙЛ»

Основные направления деятельности предприятия:

- оптовая торговля машинами и оборудованием;

- организация перевозок грузов;

- наем рабочей силы и подбор персонала;

- прочая вспомогательная транспортная деятельность;

- транспортная обработка грузов и хранение;

- предоставление различных вдов услуг;

- осуществление иных вдов деятельности, не предусмотренных Уставом предприятия и не запрещенных действующим законодательством РФ.

Место нахождения (адрес):

121170, Россия, г. Москва, ул. Поклонная, д. 10

По вышеуказанному адресу находится исполнительный орган в лице Генерального директора на основании договора.

Генеральный директор: Экшенгер Ян Яковлевич

Место нахождения филиала (адрес):

680000, Россия, г. Хабаровск, ул. Джамбула, д. 49, оф. 411

ИНН/КПП 7730673298/773001001

Учетная политика организации - совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, принятая организацией.

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» на основании Приказа № 14 от 26 декабря 2013 года утверждена учетная политика для бухгалтерского учета на 2014 год директором предприятия Экшенгер Я.Я.

В данной учетной политики сказано, что бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием плана счетов стандартной версии бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.3 для ведения в компании синтетического и аналитического учета.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых определены в типовой версии программы 1С: Бухгалтерия 8.0.

Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предприятие ООО «ЭКОЙЛ» применяет унифицированные формы: №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о финансовых результатах».

В компании ООО «ЭКОЙЛ» применяется график документооборота для организации своевременности и правильности оформления документов, который утверждается приказом руководителя. Контроль за соблюдением графика возлагается на главного бухгалтера.

Учетная политика ООО «ЭКОЙЛ» формируется главным бухгалтером организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Учетная политика предприятия ООО «ЭКОЙЛ» включает в себя 28 пунктов, в которых утвержден:

- порядок ведения учета на предприятии;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

2. Отражение хозяйственных операций по учету материально- производственных запасов на счетах бухгалтерского учета

Материально-производственные запасы -- активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «ЭКОЙЛ», оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Основным счетом, отражающим движение материалов, в организациях служит счет 10 «Материалы». На счете 10 «Материалы» учитываются только материалы, принадлежащие организации на праве собственности, полного хозяйственного ведения, оперативного управления.

Учет материалов ведется по субсчетам:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и другим по видам материалов.

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

А также есть забалансовые счета:

- 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",

- 003 "Материалы, принятые в переработку",

- 004 "Товары, принятые на комиссию".

Аналитический бухгалтерский учет движения запасов может вестись как в количественном и суммовом (стоимостном) выражении (оборотный метод), так и только в стоимостном выражении (сальдовый метод).

В ООО «ЭКОЙЛ» предусмотрено, что материальные ценности, поступающие на предприятие, отражаются по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. В этом случае товарно-материальные ценности приходуются независимо от того, когда они поступили -- до или после получения расчетных документов.

Оплата материальных ценностей отражается по дебету счетов 60, 76 и других с кредита счетов по учету денежных средств.

При поступлении материальных ценностей дебетуют материальные счета 10 "Материалы", а кредитуют:

- счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -- на стоимость поступивших материалов по ценам.

- счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- на стоимость услуг, оплаченных чеками транспортным организациям;

- счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" -- на стоимость товарно-материальных ценностей, оплаченных из подотчетных сумм;

3. Отражение хозяйственных операций по учету основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета

Основные средства предприятия ООО «ЭКОЙЛ» сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия.

На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия ООО «ЭКОЙЛ», составляется Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая характеристика, место эксплуатации. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту.

На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета. По местам использования учет основных средств ведут в инвентарных списках, в которых содержатся краткие сведения о каждом объекте, находящемся в эксплуатации.

Внутреннее перемещение основных средств (из цеха в цех, из запаса в эксплуатацию и т.п.) оформляется актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, составляемого в двух экземплярах.

Синтетический учет основных средств на предприятии ООО «ЭКОЙЛ» ведется согласно Плану счетов 01 "Основные средства", который предназначен для учета наличия и движения основных средств.

По дебету счета 01 "Основные средства" бухгалтера организации ООО «ЭКОЙЛ» отражают:

- Поступление основных средств, зачисленных на баланс предприятия;

- суммы расходов, связанные с улучшением объекта, которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта;

- сумму дооценки стоимости объекта основных средств.

По кредиту счета 01 "Основные средства" отражают:

- выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям;

- частичные ликвидации;

- сумму уценки стоимости основных средств.

Аналитический учет основных средств в ООО «ЭКОЙЛ» ведется по каждому объекту в отдельности.

Для учёта амортизации используют пассивный счёт 02 "Амортизация основных средств.

Выбытие основных средств из предприятия ООО «ЭКОЙЛ» оформляется актом на списание основных средств, в котором показывается первоначальная стоимость выбывающего объекта, сумма начисленного износа, остаточная стоимость, причина выбытия объекта (реализация, ликвидация, безвозмездная передача), расходы, связанные с выбытием объекта, а также сумма полученного дохода. На основании акта делают соответствующие записи в инвентарных карточках и инвентарном списке.

4. Отражение хозяйственных операций по учету долгосрочных инвестиций на счетах бухгалтерского учета

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» в бухгалтерском учете на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются операции, связанные с осуществлением долгосрочных инвестиций. На данном счете учитываются инвестиции по направлениям вложений капитального характера (видам) на специально открываемых субсчетах:

- 08-1 «Приобретение земельных участков»;

- 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

- 08-3 «Строительство объектов основных средств»;

- 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;

- 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

- 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

- 08-7 «Приобретение взрослых животных»;

- 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» по отношению к балансу активный, калькуляционный. Сальдо по дебету отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям. Счета по дебету записывают фактические произведенные хозяйством затраты, подлежащие, в соответствии с законодательством, включению в первоначальную стоимость объектов внеоборотных активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с кредита счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется в разрезе затрат, осуществляемых хозяйством по каждому поступающему объекту основных фондов.

Построение аналитического учета производится при возможности обособления информации о затратах на:

- строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования;

- приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также на инструменты и инвентарь и др.;

- по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов.

5. Отражение хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах бухгалтерского учета

В предприятии ООО «ЭКОЙЛ» денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, открытых особых счетах, и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40);

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие ООО «ЭКОЙЛ» имеет кассу. Кассовые операции на предприятии выполняет главный бухгалтер.

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» используется синтетический счет 50 «Касса» для учета наличия и движения денежных средств в кассе. К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

- 50/1 - «Касса организации»

- 50/2 - «Операционная касса»

- 50/3 - «Денежные документы»

- 50/4 - «Валютная касса»

- 50/5 - «Касса филиала».

Руководство ООО «ЭКОЙЛ» устанавливает сроки проведения в кассе инвентаризации наличности, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации ООО «ЭКОЙЛ». На счетах это отражается следующей записью:

- Д-т 50 «Касса»

- К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:

- Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- К-т 50 «Касса»

и одновременно:

- Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

- К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации ООО «ЭКОЙЛ», расходуются строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Если возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы, то используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

- Д-т 57 «Переводы в пути» К-т 50 «Касса» - сделан денежный перевод

- Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.

6. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по расчету с подотчетными лицами. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по прочим расчетам с персоналом

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» расчеты по подотчетным суммам учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Другие виды расчетов в организации ООО «ЭКОЙЛ» учитываются на отдельных субсчетах счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям":

73.1 "Расчеты по предоставленным займам".

73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Задолженность работника по возмещению ущерба на предприятии ООО «ЭКОЙЛ» отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, в организации ООО «ЭКОЙЛ» отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов».

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации ООО «ЭКОЙЛ».

7. Проведение инвентаризации имущества и источников, расчетов. Определение результата инвентаризации и отражение ее на счетах бухгалтерского учета

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» инвентаризации подлежит все имущество и все виды финансовых обязательств, как по головному предприятию, так и по его подразделениям.

Инвентаризация на предприятии ООО «ЭКОЙЛ» проводится обязательно в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственного лица;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи;

- при возникновении форс-мажорных обстоятельств;

- при реорганизации или ликвидации организации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц.

Дт 63 Кт 60 - дебиторская задолженность списывается из-за истекшего срока давности;

Дт 007 - списанная задолженность учитывается за балансом.

Кроме указанного 60 счета могут кредитоваться и другие счета - 62, 70, 71, 73 или 76.

если оценочный резерв создан не был:

Дт 91.2 Кт 60 - списывается безнадежная дебиторская задолженность;

Дт 007 - задолженность учитывается за балансом.

В таких обстоятельствах, прежде чем проводить списание, нужно провести взаимозачет обязательств с контрагентом. Только после этого можно отражать итоги в бухучете.

- при кредиторской задолженности:

Дт 60 Кт 91.1 - списывается кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

8. Расчет заработной платы к выдаче. Расчёт страховых взносов. Оформление платёжных документов на перечисление. Расчет пособий в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Расчет дополнительной оплаты за работу в праздничные и выходные дни. Расчет НДФЛ, удержаний по исполнительным листам

На предприятии ООО «ЭКОЙЛ» расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на балансовом счете 70. Заработная плата работникам организации в соответствии с законодательством о труде выплачивается ежемесячно, при этом применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. Окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Штатное расписание в ООО «ЭКОЙЛ» утверждено для начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам, находящимся на окладе. В нем по категориям работников указаны должностные оклады. В хозяйстве оплата труда административно-управленческому персоналу и работникам с повременной оплатой труда начисляется по табелю учета рабочего времени.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему на предприятии открыты субсчета:

- 69.01 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

- 69.02.7 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

- 69.03.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

- 69.11 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Записи со счетом производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1);

- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации (Дт 70 Кт 69.1).

- счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1)

- счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 должны отражаться заключение перечисленные суммы платежей (Дт 69.1 Кт 51), а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование (Дт 69.1 Кт 70).

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. А в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

В организации ООО «ЭКОЙЛ» в качестве выходных дней согласно ст. 111 ТК РФ принимаются два свободных от работы дня, так как на предприятии пятидневная рабочая неделя.

Конкретные выходные дни, оговоренные для соответствующих работников и (или) категорий работников, устанавливаются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации.

Праздничными днями в Российской Федерации в соответствии со ст. 112 ТК РФ являются:

1, 2, 3, 4 и 5 января -- Новогодние каникулы;

7 января -- Рождество Христово;

23 февраля -- День защитника Отечества;

8 марта -- Международный женский день;

1 мая -- Праздник Весны и Труда;

9 мая -- День Победы;

12 июня -- День России;

4 ноября -- День народного единства.

Во всех случаях, если праздничные дни совпадают с выходными днями, выходной переносится на следующий после праздничного рабочего дня или на иной рабочий день, устанавливаемый Правительством РФ.

Конкретные размеры повышенной оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни определяются коллективным договором организации ООО «ЭКОЙЛ», индивидуальными трудовыми договорами, иными действующими в организации локальными нормативными актами.

Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Всего с начала расчетного периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц составила 251828,39руб..

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35руб.

2 месяц - 19619,99руб.

3 месяц - 28231,55руб.

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода:

251828,39*2,9%=7303,02руб.

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35*2,9%=611,71руб.

2 месяц - 19619,99*2,9%= 568,98руб.

3 месяц - 28231,55*2,9%= 818,71руб.

Всего - (21093,35+19619,99+28231,55)*2,9%=1999,40руб.

Ранее была задолженность - 580руб.

Всего к уплате -580+7303,02=7883,02руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Всего с начала расчетного периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц составила 211828,39руб..

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35руб.

2 месяц - 19619,99руб.

3месяц - 28231,55 руб.

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода: 211828,39*22%=46602,25руб.

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35*22%= 4640,54руб.

2 месяц - 19619,99*22%=4316,39руб.

3 месяц - 28231,55*22%= 6210,95руб.

Всего- (21093,35+19619,99+28231,55)*22%=68945,39*22%=15167,88руб.

Доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода было 8800руб.

Также ранее была переплата в 40руб.

Следовательно, всего к уплате - 46602,25+8800-40=55362,25руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Всего с начала расчетного периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц составила 211828,39руб..

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35руб.

2 месяц - 19619,99руб.

3месяц - 28231,55 руб.

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода: 211828,39*5,1%=10803,25руб.

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35*5,1%=1075,76руб.

2 месяц - 19619,99*5,1%= 1000,62руб.

3 месяц - 28231,55*5,1%=1439,81руб.

Всего - (21093,35+19619,99+28231,55)*5,1%= 3516,19руб.

Доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода было 2040руб.

Ранее была задолженность - 3060руб.

Всего к уплате - 3060+10803,25+2040=15903,25руб.

Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Всего с начала расчетного периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц составила 251828,39руб..

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35руб.

2 месяц - 19619,99руб.

3 месяц - 28231,55руб.

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода:

251828,39*0,2%=503,66руб.

В том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц - 21093,35*0,2%=42,19руб.

2 месяц - 19619,99*0,2%= 39,24руб.

3 месяц - 28231,55*0,2%= 56,46руб.

Всего - (21093,35+19619,99+28231,55)*0,2%=137,89руб.

Ранее была задолженность - 40руб.

Всего к уплате - 40+503,66=543,66руб.

ООО «ЭКОЙЛ» предоставляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные сведения отражены в справке о доходах физического лица на каждого работника - форма 2-НДФЛ.

В 2014 году в предприятии ООО «ЭКОЙЛ» числилось два работника: Экшенгер Я.Я и Бердников С.В..

У Экшенгер Я.Я. с 1января по 31 июня был ежемесячный доход по 20000руб. В июле - 21619,17руб.коп.

В августе - 20418,94ру.коп.

В сентябре - 20845,39руб.коп.

В октябре - 21093,35руб.коп.

В ноябре - 19619,99руб.коп.

В декабре - 21231,55руб.коп.

Следовательно, общая сумма дохода = 244828,39руб.коп.

Сумма налога = 244828,39*13%= 31828руб.

Доход Бердникова С.В. в декабре составил 7000руб.

Сумма налога = 7000*13% = 910руб.

9. Отражение хозяйственных операций по учету кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета

Предприятие ООО «ЭКОЙЛ» не имеет и не выдаёт кредиты и займы.

10. Отражение хозяйственных операций по учету резервов и капиталов на счетах бухгалтерского учета. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Величина уставного капитала ООО «ЭКОЙЛ» может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

ООО «ЭКОЙЛ» учет основного капитала осуществляет на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала; оборот по дебиту - уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту увеличение уставного капитала.

Записи по счету 80 «Уставной капитал» производились в соответствии с записями в Учредительных документах. Согласно Уставу Общества с ограниченной ответственности «ЭКОЙЛ» для обеспечения деятельности Общества за счет вклада Участника образуется уставной капитал в размере 10тыс.рублей.

Уставной капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников.

Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет 10 000 рублей, что составляет 100% уставного капитала. На момент регистрации участник должен оплатить не менее 50% уставного капитала имуществом.

Д50 К75 10000 - произведен взнос в Уставный капитал

Д75 К80 10000 - отражена величина зарегистрированного уставного капитала.

Аналитический учет расходов с учредителями ведется в разрезе каждого из них в карточках или ведомостях на основании учредительных документов, актов приемки передачи основных средств и нематериальных активов, платежных поручений, приходных кассовых ордеров.

11. Определение конечного финансового результата деятельности предприятия. Определение и списание нераспределенной прибыли. Реформация баланса

Результатом финансовой деятельности предприятия ООО «ЭКОЙЛ» является конечная цель в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Для того чтобы определить финансовый результат в отчетном году, бухгалтерам организации ООО «ЭКОЙЛ» необходимо провести реформацию баланса, которая подразумевает закрытие бухгалтерских счетов, то есть списать прибыль (убыток), полученной организацией за прошедший финансовый год. Такая операция необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с "нуля".

Прибыль (убыток) отчетного периода - определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы - получена прибыль, иначе - формируется убыток отчетного года.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия ООО «ЭКОЙЛ».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Делись добром ;)