Касса организации

дипломная работа

3.3 Отражение операций, совершенных по кассе на счёте 50 «Касса»

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

50.1 «Касса организации» учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.

50.2 «Операционная касса» касса при розничной торговле в магазине.

50.3 «Денежные документы» учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т.п.

Далее в таблице 2 приведено отражение операций по счёту 50.

Таблица 2. Типовые бухгалтерские записи по счёту 50 «Касса».

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную

50-1

50-2

2

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта

50

51

3

Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта

50

52

4

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику

50

60

5

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей

50

62

6

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции

50

62 («Авансы полученные»)

7

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа

50

71

8

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба

50

73-2

9

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал

50

75-1

10

Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии

50

76-2

11

Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг

50

90-1

12

Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы

50

91-1

13

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно

50

91-1

14

Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации

50

91-1

15

Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт

51

50

16

Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами

58-3

50

17

Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами

60

50

18

Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами

60 («Авансы выданные»)

50

19

Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства

62

50

20

Возвращены из кассы авансы, ранее полученные от покупателей

62 («Авансы получ.»)

50

21

Выданы работникам путёвки, оплаченные за счёт средств социального страхования

69-1

50-3

22

Выплачена работникам из кассы заработная плата

70

50

23

Выданы под отчёт наличные денежные средства

71

50

24

Выплачены из кассы дивиденды учредителю организации, который не является её работником

75-2

50

25

Выплачена из кассы депонированная заработная плата работникам

76-4

50

26

Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации

94

50

27

Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами

99

50

28

Сданы наличные денежные средства инкассатору

57

50

3.4 Порядок проведения инвентаризации кассовых операций и

отражение результатов в учёте

Порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 "Касса" субсчета 1 "Касса организации" или 3 "Денежные документы"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1"Прочие доходы".

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет94

Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности". Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Дебет 50/1"Касса организации"

Кредит 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Дебет91/2 "Прочие расходы"

Кредит счет 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Пример. В результате инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации обнаружена недостача в сумме 4500 руб., которая возникла по вине кассира. В соответствии с приказом руководителя организации недостача отнесена на виновное лицо (кассира), который погасил недостачу путем внесения денежных средств в кассу. Отражение результатов в учёте:

Д сч.94 К сч.50 4500 Отражена недостача денежных средств в кассе

Д сч.73-2 К сч. 94 4500 Недостача отнесена на виновное лицо

Д сч. 50 К сч. 73-2 4500 Отражено внесение виновным лицом в кассу организации причитающейся к возмещению суммы.

3.5 Использование и правила ведения синтетических

бухгалтерских регистров--ведомости №1, журнала-ордера №1 для

осуществления синтетического и аналитического учёта операций

по кассе

Журнал - ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 50).

Записи в журнале - ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

1. Подпись директора

2. Подпись главного бухгалтера

3. Сумма

4. Корреспондирующий счет

5. Дата

6. Назначение операции

7. Подпись кассира (расходном ордере)

Делись добром ;)