1.3.2 Налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда

Расходы, связанные с оплатой труда, уменьшают облагаемую прибыль фирмы. Так как ООО "M-Soft" определяет расходы и доходы по методу начисления, а именно прибыль уменьшается после того, выплаты рабочим будут начислены.

К расходам на оплату труда на исследуемом предприятии относят:

1. заработную плату, начисленную рабочим организации;

2. премии за результаты работы;

3. компенсации за неиспользуемый отпуск;

4. средний заработок, сохраняемый за сотрудниками в случаях, предусматриваемых трудовым законодательством;

5. другие выплаты сотрудникам, предусматриваемые трудовыми договорами.

Так как ООО "M-Soft" применяет метод начисления, то расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому их относят, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст.255 НК Российской Федерации расходов на оплату труда.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль фирмы, сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемые отпуска включается в состав расходов пропорционально дням отпусков, приходящимся на каждый налоговый период.

Проанализировав все расходы и распределив участвующие в налогообложении на косвенные и прямые, главный бухгалтер предприятия ежеквартально должен составить декларацию по налогу на прибыль.

Налоги и удержания из заработной платы

Большинство доходов, выплачиваемых предприятием своим рабочим течение отчетного периода, облагается НДФЛ. При этом сумма, удерживаемая налога не должна превышать 50% суммы выплаты.

Доход рабочих, облагаемым налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Налоговый вычет - это денежная твердая сумма, уменьшающая доход рабочего при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, полученных резидентами. Налоговые вычеты бывают: социальные, стандартные, профессиональные и имущественные. Фирма имеет право уменьшать доход рабочего только на стандартные налоговые вычеты. Имущественные, социальные и профессиональные вычеты фирмой не применяются. Такие вычеты рабочие получают в налоговой инспекции, где состоят на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Налоговый вычет на рабочего в размере 400 руб. за каждый месяц отчетного периода действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.

Если доход рабочего меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физ. лиц с него не должен удерживаться.

Стандартный вычет на содержание детей налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у плательщика налогов, на обеспечении которого находится ребенок и который является родителем или супругой (супругом) родителя. Указанный вычет действует до того месяца, в котором доход плательщиков налогов, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с того месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не должен применяться.

Для произведения стандартных вычетов рабочие фирмы предоставляют в бухгалтерию заявления, свидетельство о рождении ребенка. Рабочего, принятые на фирму в течение года, представляют справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Пример:

За февраль 2013года главный бухгалтер Алиев Т.Э.

Отработал норму - 19 рабочих дней;

Заработная плата начислена по окладу - 20000 руб.;

Районный коэффициент 16% - 3200руб.

Итого начислено: 16 800руб.

Согласно заявлению и приложенной копии свидетельства о рождении предоставляется стандартный вычет на самого рабочего 400 руб., (т.к. начисления с января - февраль 2013г. составили 34 500 руб.) и 1000 руб. на ребенка.

НДФЛ составляет: (16800- 400 - 1000) *13% = 2002руб.

Итого к выдаче: 16800- 2002 = 14798руб.