Организация бухгалтерского учета
Исходные данные для выполнения практических заданий
Сведения о наличии материалов на 1 января 20ХХ года
№ п/п |
Наименование материалов |
Номенклатурный номер |
Ед. изм. |
Средняя себестоимость единицы в остатке на 01.01, /руб./ |
Остаток |
||
Кол-во |
Сумма, /руб./ |
||||||
Основные материалы |
|||||||
1 |
ДСП |
10101 |
м.кв |
600 |
500 |
300 000 |
|
2 |
Доски |
10102 |
м.куб. |
10 000 |
98 |
980 000 |
|
3 |
ДВП |
10103 |
м.кв |
290 |
210 |
60 900 |
|
Вспомогательные материалы |
|||||||
4 |
Клей |
10202 |
кг |
400 |
5,5 |
2 200 |
|
5 |
Ручки мебельные |
10203 |
шт |
25 |
80 |
2 000 |
|
6 |
Саморезы |
10204 |
кг |
590 |
1,5 |
885 |
|
Упаковочные материалы |
|||||||
7 |
Полиэтилен |
10208 |
м |
20 |
56 |
1 120 |
|
Итого |
1 347 105 |
Хранение материалов осуществляется на складе материалов и готовой продукции. Заведующий складом Кораблев В.Р. осуществляет прием и отпуск материалов, учет их движения и является материально ответственным лицом (приказ о назначении материально ответственного лица № 21 от 18.09 2008 года). Экспедитор - Кошкин П.Б.
Учет материалов на складе ведется оперативно-сальдовым методом. В конце каждого месяца заведующий складом заполняет и передает в бухгалтерию сальдовую книгу. Первичные документы по операциям, связанным с движением материалов на складе, заведующий складом сдает в бухгалтерию по реестру.
Согласно учетной политике ООО «Гамма» учитывает состояние и движение материалов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в учете не используются. Стоимость израсходованных материалов определяется по средней себестоимости единицы материалов. Резерв под снижение стоимости материалов не создается.
Стоимость основных материалов, израсходованных на изготовление продукции, учитывается как прямые затраты на счете 20 «Основное производство» без подразделения по видам продукции. Стоимость вспомогательных материалов, израсходованных на изготовление продукции, учитывается как косвенные затраты на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Стоимость израсходованных упаковочных материалов учитывается как расходы на продажу на счете 44 «Расходы на продажу». Стоимость израсходованных канцелярских принадлежностей учитывается как косвенные затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Информация об операциях, связанных с материалами
1. Поступление материалов на склад организации.
Выписка из счетов и накладных по поступившим за январь 20ХХ года материалам:
Информация о перечислении денежных средств поставщикам в погашение задолженности за полученные материалы представлена в теме 9, п.9.3.3.
№ накладной |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена за ед. /руб./ |
Стоимость без НДС, /руб./ |
НДС, /руб./ |
Всего с НДС /руб./ |
Поставщик |
|
к приходному ордеру №1 от 12.01.20ХХ |
|||||||||
ТН №6 |
Доски |
м куб. |
4,8 |
10 000 |
48 000 |
8 640 |
56 640 |
ООО «Корт» |
|
ДСП |
м кв. |
260 |
600 |
156 000 |
28 080 |
184 080 |
|||
ДВП |
м кв. |
70 |
300 |
21 000 |
3 780 |
24 780 |
|||
225 000 |
40 500 |
265 500 |
|||||||
к приходному ордеру №2 от 16.01.20ХХ |
|||||||||
ТН № 12 |
Полиэтилен |
м |
300 |
20 |
6 000 |
1 080 |
7 080 |
ООО «Дуэт» |
|
Клей |
кг |
20 |
400 |
8 000 |
1 440 |
9 440 |
|||
14000 |
2520 |
16520 |
|||||||
к приходному ордеру №3 от 17.01.20ХХ |
|||||||||
ТН № 8 |
Ручки мебельные |
шт |
200 |
25 |
5 000 |
900 |
5 900 |
ООО «Восток» |
|
Саморезы |
кг |
5 |
600 |
3 000 |
540 |
3 540 |
|||
8 000 |
1 440 |
9 440 |
|||||||
к приходному ордеру №4 от 22.01.20ХХ |
|||||||||
ТН № 10 |
Полиэтилен |
м |
200 |
20 |
4 000 |
720 |
4 720 |
ООО «Дуэт» |
|
Клей |
кг |
20 |
400 |
8 000 |
1 440 |
9 440 |
|||
12 000 |
2 160 |
14 160 |
|||||||
к приходному ордеру №5 от 26.01.20ХХ |
|||||||||
ТН № 10 |
ДСП |
м кв. |
180 |
600 |
108 000 |
19 440 |
127 440 |
ООО «Корт» |
|
Доски |
м куб. |
5 |
10 000 |
50 000 |
9 000 |
59 000 |
|||
ДВП |
м кв. |
80 |
300 |
24 000 |
4 320 |
28 320 |
|||
182 000 |
32 760 |
214 760 |
|||||||
к приходному ордеру №6 от 27.01.20ХХ |
|||||||||
ТН № 11 |
Бумага ф. А4 |
Пачка |
4 |
300 |
1 200 |
216 |
1 416 |
ООО «Комус» |
|
Дырокол |
Шт. |
1 |
200 |
200 |
36 |
236 |
|||
1 400 |
252 |
1 652 |
|||||||
к приходному ордеру №7 от 27.01.20ХХ |
|||||||||
Акт №2 (ОС-4) |
Запасные части |
х |
х |
х |
1 200 |
1 200 |
Цех №1 |
2. Отпуск материалов со склада организации
Выписка из требований-накладных на отпуск материалов со склада в январе 20ХХ года
№ требования-накладной |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Отпущено материалов |
|||
Дата |
Кол-во |
Структурное подразделение |
||||
№1 |
ДСП |
м кв. |
10.01 |
250 |
Цех №1 |
|
Доски |
м куб. |
5 |
||||
ДВП |
м кв. |
220 |
||||
Ручки мебельные |
шт |
262 |
||||
Саморезы |
кг |
5,69 |
||||
№2 |
Полиэтилен |
м |
17.01 |
306 |
Цех №1 |
|
Клей |
кг |
21,9 |
||||
№3 |
ДСП |
м кв. |
22.01 |
364 |
Цех№1 |
|
Доски |
м кв. |
2,04 |
||||
ДВП |
м кв. |
132 |
||||
№4 |
Бумага для принтера формата А4 |
Пачка 500 листов |
31.01 |
4 |
Приемная директора |
Отпуск материалов произвел заведующий складом Кораблев В.Р., получили материалы: начальник цеха №1 - Голубев Д.М., секретарь - Романова В.М.
Решение:
1. Составить приходный ордер №5 от 26.01.20ХХ
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР |
№ |
5 |
|||
Коды |
|||||
Форма по ОКУД |
0315003 |
||||
Организация |
ООО « Гамма» |
по ОКПО |
54217123 |
Структурное подразделение |
склад |
Дата составле- ния |
Код вида опера-ции |
Склад |
Поставщик |
Страховая компания |
Корреспонди- рующий счет |
Номер документа |
||||
наименование |
код |
счет, субсчет |
код анали-тического учета |
сопроводи-тельного |
платежного |
|||||
26.01.20хх |
1 |
ООО «Корт» |
60 |
ТН № 10 |
Материальные ценности |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб., коп. |
Сумма без учета НДС, руб., коп. |
Сумма НДС, руб., коп. |
Всего с учетом НДС, руб., коп. |
Номер пас- порта |
Порядко-вый № по склад- ской картотеке |
||||
наименование, сорт, размер, марка |
номенкла-турный номер |
код |
наименование |
по доку-менту |
принято |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
Доски |
м. куб. |
4,8 |
180 |
600 |
108 000 |
19 440 |
127 440 |
|||||
ДСП |
м кв. |
260 |
5 |
10 000 |
50 000 |
9 000 |
59 000 |
|||||
ДВП |
м. кв. |
70 |
80 |
300 |
24 000 |
4 320 |
28 320 |
|||||
Итого |
0 |
Х |
182 000 |
32 760 |
214 760 |
Принял |
Зав складом |
Кораблев В.Р. |
Сдал |
экспедитор |
Кошкин |
||||||||
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
2. Составить требование-накладную № 1 от 10.10.20ХХ на отпуск материалов со склада
Типовая межотраслевая форма № М-11
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 1 |
Коды |
|||
Форма по ОКУД |
0315006 |
|||
Организация |
ООО «Гамма» |
по ОКПО |
54217123 |
Дата |
Код вида операции |
Отправитель |
Получатель |
Корреспондирующий счет |
Учетная |
||||
структурное |
вид |
структурное |
вид |
счет, субсчет |
код аналитического учета |
||||
10.01.хх |
склад |
Цех №1 |
производство |
20 |
Через кого Кораблева В.Р.
Затребовал |
Голубев Д.М. |
Разрешил |
Суворов О.П. |
Корреспондирующий счет |
Материальные ценности |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма |
Порядковый |
||||||
счет, |
код аналити- |
наименование |
номенк- |
код |
наименование |
затре- |
отпу- |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
||
ДСП |
м кв. |
250 |
250 |
600 |
150000 |
|||||||
Доски |
м куб. |
5 |
5 |
10000 |
50000 |
|||||||
ДВП |
м кв. |
220 |
220 |
294 |
64680 |
|||||||
Ручки мебельные |
шт |
262 |
262 |
25 |
6550 |
|||||||
Саморезы |
кг |
5,69 |
5,69 |
598 |
3403 |
|||||||
Отпустил |
Зав складом |
Кораблев В.Р. |
Получил |
начальник цеха №1 |
Голубев Д.М. |
|||||||
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
3. Открыть карточку складского учета материалов № 1 для ДСП (номенклатурный номер 10101) и записать в ней данные об остатке на 01.01.20ХХ года, о поступлениях и отпуске за январь 20ХХ года, об остатке на конец месяца.
зав. складом Кораблев В.Р.
20_хх_ г. |
Наименование |
м3 |
10101 |
1 |
10 |
||||||||
ДСП |
размер |
ед. изм. |
сорт |
план цен. |
ном. № |
стр. |
счет |
||||||
Карточка количественно-суммового учета материалов № 1 |
Проводка |
Содержание записи |
Цена |
Приход |
Расход |
Остаток |
v |
отметки |
|||||
дата |
№ |
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
||||||
Остаток на 01.01.20хх |
600 |
500 |
300000 |
||||||||||
10.01 |
1 |
В цех №1 |
600 |
250 |
15000 |
250 |
150000 |
||||||
12.01 |
6 |
От ООО «Корт» |
600 |
260 |
156000 |
510 |
306000 |
||||||
22.01 |
3 |
В цех №1 |
600 |
364 |
218400 |
146 |
87600 |
||||||
26.01 |
5 |
От ООО «Корт» |
600 |
180 |
108000 |
326 |
195600 |
4.Составить сальдовую ведомость, отразив в ней остатки материалов на складе на начало января 20ХХ года (графы 5-7).
5. Записать в ведомость данные о поступлении материалов за месяц (графы 8-10)
6. Определить среднюю себестоимость каждого вида материалов в январе и записать ее в сальдовой ведомости (графа 11).
7. Записать в ведомость данные о количестве израсходованных за месяц материалов (графа 12), определить и записать в ведомости величину остатка материалов на начало следующего месяца в натуральных единицах измерения (графа 14)
8. Провести таксировку израсходованных за месяц материалов и остатков материалов на конец месяца по каждому номенклатурному номеру и записать их стоимость в сальдовой ведомости (графы 13 и 15).
Сальдовая ведомость за январь ООО «Гамма»
№ п/п |
Наименование материалов |
Номенклатурный номер |
Ед. изм. |
Средняя себестоимость ед. в остатке на 01.01, руб. |
Остаток на 01.01 |
Цена приобретения за ед., руб. |
Поступило за месяц |
Средняя себестоимость ед. в январе, руб. |
Израсходовано за месяц |
Остаток на 01.02 |
|||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
||
Основные материалы |
|||||||||||||||
ДСП |
10101 |
м.кв |
600 |
500 |
300000 |
600 |
440 |
264000 |
600 |
614 |
368400 |
326 |
195600 |
||
Доски |
10102 |
м.куб |
10 000 |
98 |
980000 |
10000 |
9,8 |
98000 |
10000 |
7,04 |
70400 |
100,76 |
1007600 |
||
ДВП |
10103 |
м.кв |
290 |
210 |
60 900 |
300 |
150 |
45000 |
294 |
352 |
103488 |
8 |
2412 |
||
Вспомогательные материалы |
|||||||||||||||
Клей |
10202 |
кг |
400 |
5,5 |
2 200 |
400 |
40 |
16000 |
400 |
21,9 |
8760 |
23,6 |
9440 |
||
Ручки мебельные |
10203 |
шт |
25 |
80 |
2 000 |
25 |
200 |
5000 |
25 |
262 |
6550 |
18 |
450 |
||
Саморезы |
10204 |
кг |
590 |
1,5 |
885 |
600 |
5 |
3000 |
598 |
5,69 |
3403 |
0,81 |
482 |
||
Упаковочные материалы |
|||||||||||||||
Полиэтилен |
10208 |
м |
20 |
56 |
1 120 |
20 |
500 |
10000 |
20 |
306 |
6120 |
250 |
5000 |
||
Бумага ф. А4 |
10301 |
Пачка |
300 |
4 |
1200 |
300 |
4 |
1200 |
- |
- |
|||||
Дырокол |
10302 |
Шт. |
200 |
1 |
200 |
200 |
1 |
200 |
|||||||
Запасные части |
1200 |
1200 |
|||||||||||||
Итого |
1 347105 |
443600 |
568321 |
1222384 |
9. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету материалов за январь 20ХХ года и сделать записи на счете 10 «Материалы» и корреспондирующих с ним счетах. При отражении операций на счете 10 «Материалы» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.
См. приложение 1.
Тема 5. Учет расчетов по оплате труда