Организация и ведение бухгалтерского учёта на предприятии ООО "Славянка"

курсовая работа

11. Учет финансовых результатов в ООО «Славянка»

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи» по субсчетам: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-6 «Экспортные пошлины» и др., 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

В течение года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 90-1 и дебету счета 62 отражается выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Таблица 13 - Схема учетных записей по счету 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

С кр. счетов

Содержание операций

Сумма, руб.

С деб. счетов

Содержание операций

Сумма, руб.

20

Списана себестоимость услуг

189000

62

Признана выручка от услуг

256000

20

Списана себестоимость услуг

123500

62

Признана выручка от услуг

180000

20

Списана себестоимость услуг

106200

62

Признана выручка от услуг

155000

68

Начислен НДС из выручки

108915

62

Признана выручка от прочих услуг

123000

99

Выявлен финансовый результат

186385

Оборот

714000

Оборот

714000

Общий финансовый результат определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Для этой цели служит активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет прочих доходов и расходов организации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются в конце каждого месяца аналогичным образом:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», - закрытие кредитового сальдо субсчета по учету прочих доходов;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», - закрытие дебетового сальдо субсчета по учету прочих расходов.

Финансовый результат от прочих видов деятельности списывается аналогично финансовому результату организации от обычных видов деятельности, а именно:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», Кт 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», - отражен убыток от прочих видов деятельности.

В течение текущего 2011 года организация ООО «Славянка» получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 23 600 руб. (в том числе НДС 18% - 3600 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 30 000 руб. Сдача имущества в аренду не является обычной деятельностью для данной организации.

В течение текущего финансового года в бухгалтерском учете ООО «Славянка» сделаны проводки:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», - 23 600 руб. - начислена арендная плата;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», - 3600 руб. - начислен НДС с арендной платы;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кт 02 «Амортизация основных средств», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 30 000 руб. - отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», - 10 000 руб. (23 600 руб. - 3600 руб. - 30 000 руб.) - отражен убыток от прочей деятельности организации.

По окончании текущего финансового года необходимо сделать следующие записи:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», - 23 600 руб. - закрытие кредитового сальдо субсчета по учету прочих доходов;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», - 33 600 руб. (3600 руб. + 30 000 руб.) - закрытие дебетового сальдо субсчета по учету прочих расходов.

Делись добром ;)