Анализ учета денежных средств предприятия
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "Технозащита" основана 23 января 2003 года и находится по адресу город Рязань, Старообрядческий проезд, дом 1.
ООО "Технозащита" зарегистрирована Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по г. Рязани.
Данное предприятие относится к специализированным предприятиям, осуществляющим монтажные работы.
Основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью "Технозащита" является производство электромонтажных работ.
Так же предприятие осуществляет следующие дополнительные виды деятельности:
Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы (обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения);
Предоставление услуг по пропитке древесины (обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; распиловка и строгание древесины).
Реквизиты предприятия:
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - 1036210001354;
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 6230033474;
Код ОКПО (Росстат) - 44919916;
Код ОКТМО - 61401375000;
Вид собственности - Частная собственность;
Организационно-правовая форма (ОПФ) - Общество с ограниченной ответственностью;
Вид организации по классификации ОКОГУ - организации, утвержденные гражданами.
ООО "Технозащита" находится на общей системе налогообложения.
Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом, утвержденным участником Общества. Организация вправе распоряжаться как собственными, так и привлеченными финансовыми ресурсами.
На предприятии ООО "Технозащита" установлена линейная управленческая структура.
Во главе предприятия находится директор. В его непосредственном подчинении стоит заместитель директора по экономике, который является главным бухгалтером и заместитель директора по монтажу. В подчинении главного бухгалтера находится счетовод, бухгалтер и кассир. В подчинении заместителя директора по монтажу находятся водители, грузчики, слесари, разнорабочие.
Таблица 1. Динамика производства и оказания услуг ООО "Технозащита" за 2013-2014 годы.
Показатель |
2013 |
2014 |
Изменения, (+,-) |
Темп роста, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Себестоимость, тыс. руб |
250 |
216 |
-34 |
86,4 |
|
Выручка, тыс. руб |
261 |
382 |
+21 |
146,36 |
Из таблицы видно, что в динамике производства и оказания услуг произошли некоторые изменения.
Себестоимость услуг в 2014 году снизилась на 34 000 рублей, темп роста по данному показателю снизился на 13,6%.
Выручка наоборот увеличилась на 21 000 рублей по отношению к 2013 году, произошло увеличения темпа роста на 46,36%, это положительно влияет на деятельность предприятия.
Анализируя данную таблицу можно сделать вывод о том, что выручка и себестоимость на данном предприятии ежегодно увеличиваются.
Таблица 2. Анализ производительности труда и средней заработной платы ООО "Технозащита" за 2013 - 2014 годы.
Показатели |
2013 г |
2014 г |
Изменения (+,-) 2014г. относительно |
Темп роста, % |
|
2014/2013 |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Себестоимость продаж, тыс. руб. |
250 |
216 |
-34 |
86,4 |
|
2. Выручка, тыс. руб. |
261 |
382 |
+121 |
146,36 |
|
3. Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
342 |
342 |
- |
100 |
|
В том числе рабочих |
72 |
72 |
- |
100 |
|
4. Среднесписочная численность работающих, чел. |
28 |
28 |
- |
100 |
|
В том числе рабочих |
9 |
9 |
- |
100 |
|
5. Производительность труда одного работающего, руб. /чел. |
9 |
13 |
+4 |
144,4 |
|
6. Производительность труда одного рабочего, руб. /чел. |
29 |
42 |
+13 |
144,8 |
|
7. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. |
12,21 |
12,21 |
- |
100 |
|
8. Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб. |
8 |
8 |
- |
100 |
Из таблицы видно, что в 2014 году фонд оплаты труда остался неизменным. Это связанно с тем, что в штат предприятия не было приема новых сотрудников.
Так как в 2014 году произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, произошли изменения в производительности труда.
Производительность труда одного работающего увеличилась на 4 000 руб, а производительность труда одного рабочего возросла на 13 000 рублей.
Таблица 3. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО "Технозащита"
Показатели |
2013 г |
2014 г |
Изменения (+,-) 2014г относительно |
Темп роста, % |
|
2014/2013 |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка, тыс. руб. |
261 |
382 |
+121 |
146,36 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
619 |
620 |
+1 |
100,2 |
|
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
1151 |
1208 |
+57 |
105 |
|
4. Фондоотдача основных средств, руб. |
0,42 |
0,61 |
+0, 19 |
145,2 |
|
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов |
0,2 |
0,3 |
+0,1 |
150 |
В ходе изучения данной таблицы были выявлены следующие изменения:
Среднегодовая стоимость основных средств незначительно увеличилась на 1 000 рублей;
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2014 году увеличилась на 57 000 рублей, по сравнению с прошлым годом;
Из-за увеличения основных средств фондоотдача основных средств в 2014 году возросла на 190 рублей;
Так как в 2014 году на предприятии произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,1.
Таблица 4. Анализ финансовых результатов ООО "Технозащита" за 2013-2014 годы.
Показатели |
2013 г |
2014 г |
Изменения (+,-) 2014 г относительно |
Темп роста, % |
|
2014/2013 |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка, тыс. руб. |
261 |
382 |
+121 |
146,36 |
|
2. Полная себестоимость, тыс. руб. |
250 |
216 |
-34 |
86,4 |
|
3. Уровень затрат, % |
104,4 |
176,9 |
+72,5 |
169,4 |
|
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
-20 |
72 |
+93 |
360 |
|
5. Рентабельность продукции, % |
-8,7 |
25 |
+33,7 |
287,4 |
|
6. Рентабельность продаж, % |
0,04 |
0,43 |
+0,39 |
1075 |
|
7. Чистая прибыль, тыс. руб. |
30 |
60 |
+30 |
200 |
|
8. Общий уровень рентабельности, % |
-0,1 |
0,2 |
+0,3 |
200 |
Из рассмотренной выше таблицы видно, что в структуре и динамики финансовых результатов в 2014 году произошли изменения. Уровень затрат увеличился на 72,5% по сравнению с предыдущим годом. Это негативно влияет на деятельность предприятия.
Рентабельность продукции в 2014 году увеличилась на 33,7%. Темп роста по отношению к 2013 году составил 287,4%. Это говорит о том, что в отчетном году предприятие функционирует лучше, чем в предыдущем. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж на 93 000 рублей.
Так же в отчетном году увеличилась рентабельность продаж на 0,39%. Хотя увеличение незначительно, но это положительно сказывается на деятельности предприятия в целом.
Чистая прибыль увеличилась на 30 000 рублей в 2014 году.
Изменения произошли и в общем уровне рентабельности. В отчетном году данный показатель увеличился на 0,3 %. Это произошло за счет увеличения прибыли до налогообложения.
По данным бухгалтерской отчетности следует провести анализ:
Ликвидности и платежеспособности предприятия;
Финансовой устойчивости;
Финансовой гибкости и деловой активности.
Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО "Технозащита" за 2013-2014 годы.
Группа активов |
Сумма, тыс. руб. |
Группа пассивов |
Сумма, тыс. руб. |
|||
2012 год |
2013 год |
2012 год |
2013 год |
|||
А1 |
756 |
798 |
П1 |
1045 |
1191 |
|
А2 |
188 |
196 |
П2 |
100 |
150 |
|
А3 |
207 |
214 |
П3 |
754 |
558 |
|
А4 |
893 |
896 |
П4 |
145 |
205 |
|
Баланс |
2044 |
2104 |
Баланс |
2044 |
2104 |
Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведённых групп по активу и пассиву за 2 анализируемых года:
2013год: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.
2014год: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4
Анализируя таблицу, приведенную выше, можно сделать вывод, что баланс на данном предприятии не является абсолютно ликвидным. Собственные денежные средства предприятия гораздо ниже, чем задолженность перед кредиторами, поэтому у предприятия имеются проблемы с погашением долгов.
Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
Показатель |
Формула расчета |
Оптимальное значение |
2012 год |
2013 год |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
(А1+А2+А3) / (П1+П2) |
? 2 |
1 |
0,9 |
|
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности |
(А1+А2) / (П1+П2) |
? 0,8 |
0,82 |
0,74 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
А1/ (П1+П2) |
? 0,2 |
0,66 |
0,6 |
Анализируя показатели ликвидности можно сделать вывод о том, что данное предприятие не является платежеспособным.
В результате оценки отчетности можно сделать вывод о том, что коэффициенты текущей и быстрой ликвидности не соответствуют оптимальным значениям данных показателей. Это говорит о плохой платежеспособности предприятия.
Однако, коэффициент абсолютной ликвидности и в отчетном, и в прошлом году, соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что в будущей перспективе предприятие сможет наладить свою ликвидность и платежеспособность.
Таблица 7. Анализ финансовой (рыночной) устойчивости предприятия.
Показатель |
Нормативное значение |
2012 год |
2013 год |
Абсолютные изменения |
|
Коэффициент финансирования |
? 1 |
0,08 |
0,12 |
+ 0, 04 |
|
Коэффициент финансовой независимости |
? 0,5 |
0,07 |
0,1 |
+ 0,03 |
|
Коэффициент финансового рычага |
? 1 |
13,1 |
9,26 |
- 3,84 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
? 0,2 |
0,04 |
-0,65 |
- 1,05 |
|
Коэффициент постоянного актива |
? 0,8 |
0,96 |
1,65 |
+ 0,69 |
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
? 0,1 |
0,005 |
- 0,11 |
- 0,115 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами |
? 1 |
0,03 |
-0,64 |
- 0,67 |
Из таблицы, которая приведена выше, можно сделать вывод:
Коэффициент финансовой независимости в 2012 году равен 0,07, а в 2013 году 0,1, оптимальное значение этого коэффициента должно быть больше 0,5. В данном случае значение коэффициента не соответствует норме. Это значит, что обязательства предприятия не могут быть обеспечены за счет его собственных средств.
Коэффициент финансового рычага в 2012 году и в 2013 году не соответствует норме. Их значение 13,1 и 9,26 соответственно. Все же, в 2013 году произошло снижение данного коэффициента на 3,84. Это говорит о том, что предприятие активно занимается привлечением заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала в 2012 году равен 0,04, а в 2013 году равен - 0,65. В обоих случаях он не соответствует оптимальному значению. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно возможностей для финансирования маневрирования, еще в 2013 году произошло снижение этого коэффициента на - 1,05, что еще больше усугубило положение предприятия.
Коэффициент постоянного актива в 2012 году практически был в пределах нормы, но в 2013 году произошли изменения, и его значение увеличилось на 0,69. В 2013 году сумма коэффициента стала равна 1,65. Это говорит о том, что предприятие ООО "Технозащита" направляет слишком большую долю собственного капитала на финансирование внеоборотных активов.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2012 году и в 2013 году не соответствует норме. Его оптимальное значение должно быть больше 0,1. Это значит, что на формирование оборотных активов направлена слишком малая часть собственного капитала.
Коэффициент обеспеченности запасов в обоих годах не соответствует нормальному значению. А в 2013 году он вообще снизился на - 0,67 и стал равен - 0,64. Это говорит о том, что у предприятия ООО "Технозащита" неустойчивое финансовое положение.
Анализируя коэффициенты, приведенные выше, можно сделать вывод о том, что в 2013 году положение рассматриваемого предприятия ухудшилось. Из-за снижения значений всех коэффициентов в отчетном году у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое состояние.
Таблица 8. Анализ деловой активности
Наименование коэффициента |
2013г |
2014г |
Изменения (+,-) 2014г относительно |
Темп роста, % |
|
2014/2013 |
|||||
Общие показатели оборачиваемости |
|||||
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) |
0,13 |
0,18 |
+0,05 |
138,46 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств |
0,23 |
0,32 |
+0,09 |
139,13 |
|
3. Коэффициент отдачи нематериальных активов |
3,78 |
5.62 |
+1,84 |
148,68 |
|
4. Фондоотдача |
0,42 |
0,62 |
+0,2 |
147,62 |
|
5. Коэффициент отдачи собственного капитала |
1,8 |
1,86 |
+0,06 |
103,33 |
|
Показатели управления активами |
|||||
6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), дни |
277 |
195 |
-82 |
70,4 |
|
7. Оборачиваемость денежных средств, дни |
1043 |
752 |
-291 |
72,1 |
|
8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах |
1,39 |
1,95 |
+0,56 |
140,29 |
|
9. Срок погашения дебиторской задолженности, дни |
259 |
185 |
-74 |
71,43 |
|
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
0,25 |
0,32 |
+0,07 |
128 |
|
11. Срок погашения кредиторской задолженности, дни |
1441 |
1122 |
-319 |
77,86 |
Исходя из приведенной выше таблицы видно, что в 2014 году показатели деловой активности изменились:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала в отчетном году увеличился на 0,05. Это говорит о том, что произошло увеличение кругооборота всего капитала.
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств в отчетном году увеличился на 0,09. Это говорит об увеличении скорости оборота оборотных средств;
Коэффициент отдачи нематериальных активов в отчетном году так же увеличился на 1,84. Это говорит о том, что скорость оборота нематериальных активов увеличилась, по сравнению с прошлым годом;
В отчетном году произошло увеличение показателя фондоотдачи на 0,2. Это произошло из-за увеличения основных средств на предприятии.
Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 0,06 по отношению к прошлому году.
Также в отчетном году произошли изменения с показателями управления активами.
Оборачиваемость материальных средств (запасов) в отчетном году снизилась на 82 дня. Это говорит о том, что в 2014 году в среднем оборот запасов на предприятии происходит за 195 дней;
Оборачиваемость денежных средств в 2014 году снизилась на 291 день;
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 0,56. Это говорит о том, что за год дебиторская задолженность оборачивается 1 раз;
Срок погашения дебиторской задолженности в отчетном году снизился на 74 дня и составил 185 дней;
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в данном отчетном году увеличился на 0,07 и составляет 0,32%;
Срок погашения кредиторской задолженности в отчетном году снизился на 319 дней. Это говорит о том, что средний срок возврата долгов организации снизился. Этот факт положительно влияет на деятельность предприятия и показывает на то, что в будущей перспективе предприятие наладит свое финансовое положение.