Анализ учетной политики и финансово-хозяйственной деятельности предприятия

контрольная работа

1. Задача по бухгалтерскому учету

Выписка из приказа об учетной политике ***, в 20__ г. в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по средне покупным (договорным) ценам поставщиков, Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

**** имеет два основных цеха:

№1 - механический, №2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции - А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №301) и сборочного цеха (заказ №302).

Состояние активов и обязательств ****** на 1 декабря 20__ г.

(согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

01

Основные средства

4 039 650

02

Амортизация основных средств

2 419 170

04

Нематериальные активы

145 000

05

Амортизация нематериальных активов

25 015

09

Отложенные налоговые активы

97 320

10

Материалы

1 397 500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

71 000

19-3

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам

239 914

20

Основное производство - всего:

в том числе изделия А

33 090

33 090

43

Готовая продукция

666 673

50

Касса

7 300

51

Расчетные счета

448 349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843 104

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327 970

62-2

Расчеты по авансам полученным (кредит)

236 700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

679 870

68

Расчеты по налогам и сборам

155 286

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

51 700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

213 475

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128 000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

30 000

76-2

Расчеты с разными кредиторами

28 726

77

Отложенные налоговые обязательства

19 960

80

Уставный капитал

1 000 000

82

Резервный капитал

150 000

83

Добавочный капитал

730 012

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

523 401

99

Прибыли и убытки

699 647

Журнал регистрации хозяйственных операций *****

за декабрь 200_ г.

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура №40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

19000

08

60

б) сумма НДС

3420

19

60

2

Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30

Станок введен в эксплуатацию

19000

01

08

3

Акт на списание основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется

производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

50000

02

01/1

б) остаточная стоимость

1000

01/1

01

в) оприходованы на склад прочие материалы

12300

10

91/1

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2342

91/2

70

начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

714

91/2

69

4

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

1000

02

01/1

б) остаточная стоимость

39000

01/1

01

в) стоимость реализации

49200

62

91/1

г) сумма НДС

7505

91/2

68

5

Счет-фактура №18

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

13000

08

60

б) сумма НДС

2340

19

60

6

Акт приемки-передачи нематериальных активов №4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

13000

04

08

7

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а) механический завод (25.12; счет-фактура №40) (см. операцию 1)

22420

60

51

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура №18) (см. операцию 5)

15340

60

51

8

Разработочная таблица №6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха №1

20100

20

02

цеха №2

17200

20

02

ремонтного цеха

6050

23

02

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

10600

25

02

цеха N 2

10200

25

02

ремонтного цеха

1400

25

02

в) зданий и инвентаря заводоуправления

7700

26

02

9

Ведомость №17

Начислена амортизация по НМА

1726

20

05

II. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.:

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

60000

58

76

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60000

76

51

в) списание акций по балансовой стоимости

60000

91/2

58

г) реализация акций

80000

76

91/1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально.

Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

15000

76

91

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

2500

91

58

в) поступление дохода по облигациям

15000

51

76

III. Учет материалов

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура №145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

25000

15

60

сумма НДС

4500

19

60

6) счет-фактура №780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

40000

15

60

сумма НДС

7200

19

60

13

Выписка из расчетного счета

Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582000

60

51

14

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145)

29500

60

51

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура №780)

47200

60

51

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

24000

10

15

б) от ОАО «Автоприбор»

39000

10

15

16

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

16

15

17

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху №1 для производства:

изделий А

70500

20

10

изделий Б

60100

20

10

б) цеху №2 для производства:

изделий А

90400

20

10

изделий Б

58700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа №301

6300

23

10

заказа №302

4700

23

10

г) на хозяйственные нужды:

цеха №1

2200

25

10

цеха №2

2400

25

10

ремонтного цеха

1500

25

10

д) заводоуправлению

1100

26

10

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху №1 для производства:

изделий А

3497

20

16

изделий Б

2981

20

16

б) цеху №2 для производства:

0

изделий А

4484

20

16

изделий Б

2912

20

16

в) ремонтному цеху для выполнения:

0

заказа №301

312

23

16

заказа №302

233

23

16

г) на хозяйственные нужды:

0

цеха №1

109

25

16

цеха №2

119

25

16

ремонтного цеха

74

25

16

д) заводоуправлению

55

26

16

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

19

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) цеху №1 для производства:

изделий А

64643

20

70

изделий Б

61112

20

б) цеху №2 для производства:

изделий А

48482

20

изделий Б

44094

20

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа №301

16910

23

заказа №302

13593

23

г) на хозяйственные нужды:

цеха №1

13379

25

цеха №2

12094

25

ремонтного цеха

8669

25

д) служащим

цеха №1

20549

25

цеха №2

21298

25

ремонтного цеха

16482

25

е) персоналу заводоуправления

32964

26

20

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

2120

69

70

21

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве:

а) цеху №1 для производства:

изделий А

19716

20

69

изделий Б

18639

20

69

б) цеху №2 для производства:

изделий А

14787

20

69

изделий Б

13449

20

69

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа №301

5158

23

69

заказа №302

4146

23

69

г) на хозяйственные нужды:

цеха №1

4081

25

69

цеха №2

3689

25

69

ремонтного цеха

2644

25

69

д) служащим

цеха №1

6267

25

69

цеха №2

6496

25

69

ремонтного цеха

5027

25

69

е) персоналу заводоуправления

10054

26

69

22

Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

27800

70

68

б) по исполнительным листам

2600

70

76

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

70

28

23

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

350495

50

51

24

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

213475

70

50

б) аванс за первую половину декабря

117000

70

50

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

5400

71

50

г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

2900

69

50

д) пособия по временной нетрудоспособности

2120

70

50

25

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

9600

70

76

26

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9600

51

50

V. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

27

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

2500

10

20

изделия Б

1300

10

20

28

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех №1

2050

25

60

б) цех №2

1700

25

60

в) ремонтный цех

850

25

60

г) заводоуправление

625

26

60

д) сумма НДС

941

19

60

29

Авансовый отчет Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

4000

26

71

б) сумма НДС

720

19

71

30

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:

№301

20316

23

25

№302

16331

23

25

31

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех №1 - заказ, №301

52138

20

23

цех №2 - заказ №302

41911

20

23

32

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цех №1:

изделия А

34709

20

25

изделия Б

32814

20

25

цеха №2:

изделия А

26032

20

25

изделия Б

23676

20

25

33

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)

30000

91

66

34

Акты о браке

28

10

Списаны материалы на исправление производственного брака изделия А

2780

36

Требование-накладная

10

28

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

130

37

Ведомость учета потерь от брака

2650

20

28

Списана себестоимость окончательного брака по изделию А

VI. Учет готовой продукции и ее продажи

38

Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделий А

413937

40

20

изделий Б

384961

40

20

Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А - 31 701 руб., изделию Б - 30 142 руб.

39

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

422600

43

40

изделия Б

329400

43

40

40

Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

изделия А

-8663

90/2

40

изделия Б

55561

90/2

40

41

Расчет бухгалтерии

56498

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

90/2

26

42

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

427440

90/2

43

б) продажная стоимость, включая НДС

790800

62

90/1

43

Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС

120631

90/3

68

44

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

38700

44

76

Отражен НДС

6966

19

76

45

Выписка из расчетного счета

790800

Оплачена покупателями реализованная продукция

51

62

46

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию

38700

90/6

44

VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

47

Ведомость результатов от реализации

100634

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

90/9

99

48

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1320

76

91/1

Начислен НДС

201

91/2

68

49

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности, в т.ч.:

по основным средствам

49200

51

76

по ценным бумагам

80000

51

76

прочие

18900

51

76

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

1320

51

76

в) краткосрочная ссуда банка

936000

51

66

50

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11700

91

76

51

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве

51700

69

51

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

12200

68

51

в) штраф за недопоставку продукции

11700

76

51

г) транспортной организации за доставку продукции

45666

76

51

52

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9442

91/2

68

53

Справка-расчет бухгалтерии

33415

Списано в конце месяца сальдо доходов и расходов

91/9

99

54

Расчет бухгалтерии

26810

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68

59

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

110400

68

51

б) налог на прибыль

32686

68

51

в) в погашение краткосрочных ссуд

29000

66

51

г) в оплату процентов за кредит

30000

66

51

60

Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить)

26087

68

19

61

Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года

806886

99

84

1. Составить оборотно-сальдовую ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость

Счета

СНД

СНК

ОД

ОК

СКД

СКК

01

4039650

59000

91000

4007650

02

2419170

51000

73250

2441420

04

145000

13000

158000

05

25015

1726

26741

08

32000

32000

09

97320

97320

10

1397500

79230

300680

1176050

15

65000

65000

16

71000

2000

14776

58224

19

239914

26087

26087

239914

20

33090

831151

802698

61543

23

94048

94048

25

153877

153877

26

56498

56498

28

2780

2780

40

798898

798898

43

666673

752000

427440

991233

44

38700

38700

50

7300

350495

350495

7300

51

448349

1900820

1430307

918862

58

140000

60000

62500

137500

60

843104

696460

120626

267270

62

327970

840000

790800

377170

62

236700

236700

66

679870

59000

966000

1586870

68

155286

181373

192389

166302

69

51700

56720

114866

109846

70

213475

372895

378731

219311

71

4300

5400

4720

4980

73

128000

128000

76

30000

96320

236120

109800

76

28726

117366

57866

30774

77

19960

19960

80

1000000

1000000

82

150000

150000

83

730012

730012

84

523401

806886

1330287

90

790800

790800

91

157820

157820

99

699647

833696

134049

0

7776066

7776066

9542433

9542433

8394520

8394520

Расчет отклонений в стоимости материалов:

мат

откл.

всего

Сальдо начальное

1397500

71000

1468500

поступило

75300

2000

77300

итого с остатком

1472800

73000

1545800

% отклонений

0,050

списано

297900

14776

312676

Сальдо конечное

1174900

58224

1233124

Делись добром ;)