План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
План счетов КБ - систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).
План счетов (ПС) является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 1).
Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ
Таблица 1. Цель и задачи плана счетов.
Цель |
Задачи |
|
Предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций |
Своевременно предоставить достоверную информацию: - руководству банка; - акционерам; - деловым партнерам; - налоговым органам. |
Таблица 2. Характерные особенности Плана счетов
1) Мультивалютность - операции в иностранной валюте отображаются по тем же счетам, что и операции в гривнах в соответствии с их экономическим содержанием. Связь между операциями в иностранной валюте и гривнах обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет эквивалента валютных позиций. Валютные активы отображаются в активе баланса, валютные обязательства - в пассиве. После каждого изменения валютного курса они подлежат переучету; |
|
2) Наличие управленческого учета. Нормативными документами он не регламентируется и коммерческие банки должны самостоятельно определять соответствующую методику учета на счетах класса 8. Такой подход обеспечивает возможность создания системы внутреннего контроля; |
|
3) Двойная запись по забалансовым счетам; |
|
4) Каждый класс счетов делится на: - счета порядка II - имеют двухзначную нумерацию и означают раздел; - счета порядка III - имеют трехзначную нумерацию и означают группу; - счета порядка IV - четырехзначные, являются номером балансового счета. Синтетический учет ведется на уровне счетов II, III и IV порядков, а План счетов на уровне двух знаков синтетических счетов дублирует баланс банка по статьям актива и пассива. |