Понятие и классификация расходов по обслуживанию производства и управления
2.2 Анализ основных экономических показателей предприятия ООО "Промстрой"
Проведем анализ платежеспособности ООО "Промстрой"
Таблица 1 - Анализ платежеспособности ООО "Промстрой"
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
Отклонение |
|
Коэффициент общей платежеспособности |
10,11 |
6,95 |
4,33 |
-5,78 |
|
Коэффициент платежеспособности по текущим обязательства |
0,89 |
1,24 |
0,98 |
0,09 |
|
Коэффициент платежеспособности общий |
0,90 |
1,24 |
1,02 |
0,12 |
|
Коэффициент задолженности другим организациям |
0,61 |
0,56 |
0,47 |
-0,14 |
|
Коэффициент задолженности фискальной системе |
0,13 |
0,17 |
0,13 |
0,00 |
Общая платежеспособность организации определяется, как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности (Ко.п.) рассчитывается по формуле:
К о.п. = (1)
При расчете коэффициента общей платежеспособности активы предприятия берутся за вычетом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, а также оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг, если они создавались. Обязательства предприятия в знаменателе коэффициента общей платежеспособности не включают суммы доходов будущих периодов, отражаемые в разделе V баланса. Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: К о.п.? 2 .
Мы видим, что коэффициент общий платежеспособности ООО "Промстрой" значительно выше нормы. Но в 2012 году коэффициент общей платежеспособности снизился на 5,78 пунктов, т.е. есть тенденция к его снижению.
Степень (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам -- главный критерий платежеспособности, установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому мониторингу "О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности".
Этот показатель определяется как отношение текущих заемных средств организации к среднемесячной выручке. Последняя вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в отчетном периоде.
В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний отчетный период, организации подразделяются на три группы:
- платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяцев;
- неплатежеспособные организации первой категории, у которых значение показателя составляет от 3 до 12 месяцев;
- неплатежеспособные организации второй категории, у которых значение этого показателя превышает 12 месяцев.
Как мы видим из расчетов ООО "Промстрой" степень платежеспособности по текущим обязательствам у организации улучшилась в 2012 г., и данную организацию можно отнести к 1 группе. Данную организацию мы можем считать платежеспособным объектом учета, который имеют возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества;
Степень (коэффициент) платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж.
Этот показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
В нашем случае, данный коэффициент в 2012 году увеличился не значительно на 0,12 пунктов.
Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя "степень платежеспособности общая" на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, а также другим организациям, фискальной системе, внутреннего долга
Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, полученных от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется как частное отделения суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную валовую выручку. В нашем случае данный коэффициент соответствует степени (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам
Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики" и "прочие кредиторы" на среднемесячную валовую выручку. Все эти данные функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами. Данный показатель к 2011 году снизился. Коэффициент задолженности фискальной системе вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную валовую выручку. Данный показатель не изменился по сравнению с 2010 годом.
Из расчетов и анализа финансовых коэффициентов можно сделать вывод, что основная часть долгов в 2010г. возникла за счет задолженности другим организациям. В 2012 г. в структуре долгов ситуация практически не изменилась, хотя можно отметить значительное снижение почти по всем коэффициентам, что характеризуется положительно.
Нужно признать, что высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации. Однако кредиторская задолженность, возникшая у ООО "Промстрой" перед поставщиками "дает" предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами, и по возможности не прибегать к использованию кредитов. Из всего вышеперечисленных расчетов мы видим, что степень платежеспособности ООО "Промстрой" в 2012г. значительно улучшилась. И данную организацию мы можем считать вполне платежеспособной, т.е. имеющий возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам.
Разделение труда в ООО "Промстрой" осуществляется по функциональному признаку. То есть организационная структура функциональная, в основе формирования которой лежит принцип полноправного распорядительства: каждый руководитель имеет право давать указания по вопросам, входящим в его компетенцию. Это создает условия для формирования аппаратов специалистов, которые в силу своей компетенции отвечают только за определенный участок работы, и уменьшает потребность в специалистах широкого профиля, что позволяет улучшить качество выполняемой работы. Организационная структура представлена в Приложении А. Возглавляет компанию генеральный директор. В его непосредственном подчинении находятся: отдел снабжения, отдел продаж и бухгалтерия. Оперативный бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Промстрой" осуществляет главный бухгалтер под руководством генерального директора. Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО "Промстрой" ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством РФ. Выбранный тип организационной структуры соответствует размерам предприятия, масштабам и виду осуществляемой деятельности. Каждое направление деятельности предприятия находится под контролем соответствующего руководящего персонала. Проведем анализ затрат предприятия ООО "Промстрой".
Таблица 2 - Анализ затрат на производство по структурному подразделению ПАТМ ООО "Промстрой" за 2011 и 2012 годы
Элементы затрат |
2010 |
2011 |
Отклонение, (+, -) |
Темп роста, % |
||||
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
|||
Материальные затраты |
344 950 |
73,18 |
478 764 |
75,83 |
133 814 |
2,65 |
138,79 |
|
Затраты на оплату труда |
62 936 |
13,35 |
81 652 |
12,93 |
18 716 |
-0,42 |
129,74 |
|
Страховые взносы |
21 869 |
4,64 |
22 591 |
3,58 |
722 |
-1,06 |
103,30 |
|
Амортизация основных средств |
5 657 |
1,20 |
5 751 |
0,91 |
94 |
-0,29 |
101,66 |
|
Прочие расходы |
35 958 |
7,63 |
42 594 |
6,75 |
6 636 |
-0,88 |
118,45 |
|
Итого |
471 370 |
100 |
631 352 |
100 |
159 982 |
0,00 |
133,94 |
Сумма затрат на производство по ПАТМ в 2012 году имело показание в размере 631 352 тыс. руб. вместо 471 370 тыс. руб. 2011 года. В абсолютном отношении данный показатель вырос на 159 982 тыс. руб., что в динамике составило 33,94%. По всем остальным показателям наблюдается снижение удельного веса, а в абсолютном отклонении рост, а именно: по затратам на оплату труда на 18 716 тыс. рублей; по отчислениям на социальные нужды на 722 тыс. рублей; по амортизационным отчислениям на 94 тыс. рублей; по прочим расходам на 6 636 тыс. рублей.
Одной из причин изменения затрат на производство является увеличение объема производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов (топлива) другими. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияют на сумму амортизации основных средств [3, c. 301].
Различные темпы роста затрат по отдельным их элементам вызывают изменения в структуре затрат на производство. Сопоставление структуры затрат в анализируемой организации со структурой затрат в других организациях, имеющих тот же характер производства, с данными в среднем по объединению, отрасли позволит выявить влияние масштаба производства, характера выпускаемой продукции и организационно-технического уровня производства на долю отдельных элементов затрат и определить основные направления мобилизации резервов снижения себестоимости продукции. Данный анализ не возможен из-за отсутствия данных.
На современном этапе развития рыночных отношений особое значение касается вопроса снижения себестоимости продукции, поскольку каждое предприятия стремится произвести дешевую и качественную продукцию, пользующуюся спросом.
Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.
Для анализа по калькуляционным статьям затрат были взяты данные по всем видам продукции, выпускаемой в ПАТМ ООО "Промстрой" и в отдельности по трем видам: кирпич, пенобетон и емкости объемом 9 литров. В таблице 3 отражен сравнительный анализ затрат за 2011 и 2012 годы. Так производственная стоимость, включающая в себя все затраты производства составила в 2012 году 631352 тыс. руб., что повлекло за собой перерасход на 159983 тыс. руб. в сравнении с данными 2011 года.
Таблица 3 - Влияние структуры затрат на себестоимость по структурному подразделению ПАТМ за 2011 и 2012 годы
Элементы затрат |
2011 |
2012 |
Отклонение, (+, -) |
Темп роста, % |
||||
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
|||
сырье и основные материалы |
19800 |
4,21 |
29948 |
4,75 |
10148 |
0,54 |
151,25 |
|
полуфабрикаты |
338000 |
71,71 |
444158 |
70,36 |
106158 |
-1,35 |
131,41 |
|
отходы |
18500 |
3,93 |
26850 |
4,26 |
8350 |
0,33 |
145,14 |
|
задано за вычетом отходов |
319500 |
67,79 |
447256 |
70,85 |
127756 |
3,06 |
139,99 |
|
услуги по обработке заказов рем. цехов |
1230 |
0,27 |
1580 |
0,26 |
350 |
-0,01 |
128,46 |
|
вспомогательные материалы |
25450 |
5,4 |
31508 |
5 |
6058 |
-0,4 |
123,80 |
|
энергетические затраты |
4394 |
0,94 |
5720 |
0,91 |
1326 |
-0,03 |
130,18 |
|
расходы на оплату труда и страховые взносы |
84804 |
18 |
104243 |
16,52 |
19439 |
-1,48 |
122,92 |
|
сменное оборудование |
1000 |
0,22 |
1088 |
0,18 |
88 |
-0,04 |
108,80 |
|
расходы по ремонту |
9989 |
2,12 |
13578 |
2,16 |
3589 |
0,04 |
135,93 |
|
содержание основных средств |
7294 |
1,55 |
7965 |
1,27 |
671 |
-0,28 |
109,20 |
|
амортизация основных средств |
5657 |
1,21 |
5751 |
0,92 |
94 |
-0,29 |
101,66 |
|
внутризаводское перемещение грузов |
6951 |
1,48 |
7699 |
1,22 |
748 |
-0,26 |
110,76 |
|
прочие расходы по переделу |
5100 |
1,09 |
4964 |
0,79 |
-136 |
-0,3 |
97,33 |
|
производственная себестоимость |
471369 |
100 |
631352 |
100 |
159983 |
0 |
133,94 |
|
незавершенное производство на начало |
2120 |
3454 |
1334 |
0 |
162,92 |
|||
незавершенное производство на конец |
3454 |
5904 |
2450 |
0 |
170,93 |
|||
выпуск из производства |
470035 |
628902 |
158867 |
0 |
133,80 |
Наибольший удельный вес среди статей занимают затраты основного материала и полуфабрикатов за минусом отходов. По данной позиции наблюдается рост на 127 756 тыс. руб. Удельный вес данного показателя составил в 2012 году 70,85%, что на 3,06% выше 2011 года. Второй по объему затрат является статья включающая в себя оплату труда и сумму единого социального налога. Удельный вес данной статье составил в 2012 году 16,52%, что ниже предшествующих показателей на 1,48%, хотя по данной статье наблюдается рост затрат на 19 439 тыс. рублей, от затрат 2011 года, размер которых составил в 2012 году 104243 тыс. рублей. Изменение затрат скорее всего произошло за счет роста объема производства на 158 867 тыс. рублей.
Проанализируем качественный состав трудовых ресурсов на 1 января 2012года.
Таблица 4 - Состав и численность работников по образованию
Численность |
всего |
высшее |
Среднее проф. |
Среднее |
неполное среднее |
|
Чел. (%) |
70 |
30(42,86%) |
40(57,14%) |
0 |
0 |
Рисунок 1 - Качественный состав работников по уровню образования
Таблица 5 - Состав и численность работников по возрасту
Численность |
всего |
16-24 |
25-40 |
41-50 |
51-60 |
|
Чел.(%) |
70 |
20 (28,57%) |
30 (42,86%) |
20 (28,57%) |
0 |
Рисунок 2 - Качественный состав работников по возрасту
Таблица 6 - Состав и численность работников по стажу
Численность |
всего |
до 1 года |
1-3 года |
3-5 лет |
|
Чел. (%) |
70 |
10 (14,28%) |
30 (42,86%) |
30 (42,86%) |
Рисунок 3 - Качественный состав работников по стажу работы
Таблица 7 - Состав и численность работников по категориям
численность |
всего |
руководитель |
Ведущий специалисты |
специалисты |
|
Чел. (%) |
70 |
10 (14,28%) |
10 (14,28 %) |
50 (71,42%) |
Рисунок 4 - Качественный состав работников по категориям
Таблица 8 - Состав и численность работников по полу
Численность |
Всего |
Мужчины |
Женщины |
|
Чел. (%) |
70 |
30 (42,86%) |
40 (57,14%) |
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.
Степень платежеспособности ООО "Промстрой" в 2012 г. значительно улучшилась. Но не смотря на это данную организацию мы можем считать вполне платежеспособной, т.е. имеющий возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам.
Разделение труда в ООО "Промстрой" осуществляется по функциональному признаку. Большая часть затрат организации приходится на оплату труда (43,86%). Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении снижения этих затрат.
Наибольший удельный вес среди статей затрат занимают затраты основного материала и полуфабрикатов за минусом отходов. По данной позиции наблюдается рост на 127 756 тыс. руб. Удельный вес данного показателя составил в 2012 году 70,85%, что на 3,06% выше 2011 года. Второй по объему затрат является статья включающая в себя оплату труда и сумму единого социального налога. Удельный вес данной статье составил в 2012 году 16,52%, что ниже предшествующих показателей на 1,48%, хотя по данной статье наблюдается рост затрат на 19 439 тыс. рублей, от затрат 2011 года, размер которых составил в 2012 году 104243 тыс. рублей. Изменение затрат скорее всего произошло за счет роста объема производства на 158 867 тыс. рублей. Анализ состава и численности работников по образованию показал, что сотрудники с высшим образованием составляют 42,86%, со средне-профессиональным 57,14%. Доля руководителей составляет 14,28%, ведущих специалистов - 14,28%, специалистов - 71,42%.