Понятие и классификация расходов по обслуживанию производства и управления

дипломная работа

2.2 Анализ основных экономических показателей предприятия ООО "Промстрой"

Проведем анализ платежеспособности ООО "Промстрой"

Таблица 1 - Анализ платежеспособности ООО "Промстрой"

Показатель

2010

2011

2012

Отклонение

Коэффициент общей платежеспособности

10,11

6,95

4,33

-5,78

Коэффициент платежеспособности по текущим обязательства

0,89

1,24

0,98

0,09

Коэффициент платежеспособности общий

0,90

1,24

1,02

0,12

Коэффициент задолженности другим организациям

0,61

0,56

0,47

-0,14

Коэффициент задолженности фискальной системе

0,13

0,17

0,13

0,00

Общая платежеспособность организации определяется, как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности (Ко.п.) рассчитывается по формуле:

К о.п. = (1)

При расчете коэффициента общей платежеспособности активы предприятия берутся за вычетом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, а также оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг, если они создавались. Обязательства предприятия в знаменателе коэффициента общей платежеспособности не включают суммы доходов будущих периодов, отражаемые в разделе V баланса. Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: К о.п.? 2 .

Мы видим, что коэффициент общий платежеспособности ООО "Промстрой" значительно выше нормы. Но в 2012 году коэффициент общей платежеспособности снизился на 5,78 пунктов, т.е. есть тенденция к его снижению.

Степень (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам -- главный критерий платежеспособности, установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому мониторингу "О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности".

Этот показатель определяется как отношение текущих заемных средств организации к среднемесячной выручке. Последняя вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в отчетном периоде.

В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний отчетный период, организации подразделяются на три группы:

- платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяцев;

- неплатежеспособные организации первой категории, у которых значение показателя составляет от 3 до 12 месяцев;

- неплатежеспособные организации второй категории, у которых значение этого показателя превышает 12 месяцев.

Как мы видим из расчетов ООО "Промстрой" степень платежеспособности по текущим обязательствам у организации улучшилась в 2012 г., и данную организацию можно отнести к 1 группе. Данную организацию мы можем считать платежеспособным объектом учета, который имеют возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества;

Степень (коэффициент) платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж.

Этот показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

В нашем случае, данный коэффициент в 2012 году увеличился не значительно на 0,12 пунктов.

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя "степень платежеспособности общая" на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, а также другим организациям, фискальной системе, внутреннего долга

Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, полученных от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется как частное отделения суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную валовую выручку. В нашем случае данный коэффициент соответствует степени (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам

Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики" и "прочие кредиторы" на среднемесячную валовую выручку. Все эти данные функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами. Данный показатель к 2011 году снизился. Коэффициент задолженности фискальной системе вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную валовую выручку. Данный показатель не изменился по сравнению с 2010 годом.

Из расчетов и анализа финансовых коэффициентов можно сделать вывод, что основная часть долгов в 2010г. возникла за счет задолженности другим организациям. В 2012 г. в структуре долгов ситуация практически не изменилась, хотя можно отметить значительное снижение почти по всем коэффициентам, что характеризуется положительно.

Нужно признать, что высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации. Однако кредиторская задолженность, возникшая у ООО "Промстрой" перед поставщиками "дает" предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами, и по возможности не прибегать к использованию кредитов. Из всего вышеперечисленных расчетов мы видим, что степень платежеспособности ООО "Промстрой" в 2012г. значительно улучшилась. И данную организацию мы можем считать вполне платежеспособной, т.е. имеющий возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам.

Разделение труда в ООО "Промстрой" осуществляется по функциональному признаку. То есть организационная структура функциональная, в основе формирования которой лежит принцип полноправного распорядительства: каждый руководитель имеет право давать указания по вопросам, входящим в его компетенцию. Это создает условия для формирования аппаратов специалистов, которые в силу своей компетенции отвечают только за определенный участок работы, и уменьшает потребность в специалистах широкого профиля, что позволяет улучшить качество выполняемой работы. Организационная структура представлена в Приложении А. Возглавляет компанию генеральный директор. В его непосредственном подчинении находятся: отдел снабжения, отдел продаж и бухгалтерия. Оперативный бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Промстрой" осуществляет главный бухгалтер под руководством генерального директора. Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО "Промстрой" ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством РФ. Выбранный тип организационной структуры соответствует размерам предприятия, масштабам и виду осуществляемой деятельности. Каждое направление деятельности предприятия находится под контролем соответствующего руководящего персонала. Проведем анализ затрат предприятия ООО "Промстрой".

Таблица 2 - Анализ затрат на производство по структурному подразделению ПАТМ ООО "Промстрой" за 2011 и 2012 годы

Элементы затрат

2010

2011

Отклонение, (+, -)

Темп роста, %

Сумма

Удельный вес, %

Сумма

Удельный вес, %

Сумма

Удельный вес, %

Материальные затраты

344 950

73,18

478 764

75,83

133 814

2,65

138,79

Затраты на

оплату труда

62 936

13,35

81 652

12,93

18 716

-0,42

129,74

Страховые взносы

21 869

4,64

22 591

3,58

722

-1,06

103,30

Амортизация основных средств

5 657

1,20

5 751

0,91

94

-0,29

101,66

Прочие расходы

35 958

7,63

42 594

6,75

6 636

-0,88

118,45

Итого

471 370

100

631 352

100

159 982

0,00

133,94

Сумма затрат на производство по ПАТМ в 2012 году имело показание в размере 631 352 тыс. руб. вместо 471 370 тыс. руб. 2011 года. В абсолютном отношении данный показатель вырос на 159 982 тыс. руб., что в динамике составило 33,94%. По всем остальным показателям наблюдается снижение удельного веса, а в абсолютном отклонении рост, а именно: по затратам на оплату труда на 18 716 тыс. рублей; по отчислениям на социальные нужды на 722 тыс. рублей; по амортизационным отчислениям на 94 тыс. рублей; по прочим расходам на 6 636 тыс. рублей.

Одной из причин изменения затрат на производство является увеличение объема производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов (топлива) другими. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияют на сумму амортизации основных средств [3, c. 301].

Различные темпы роста затрат по отдельным их элементам вызывают изменения в структуре затрат на производство. Сопоставление структуры затрат в анализируемой организации со структурой затрат в других организациях, имеющих тот же характер производства, с данными в среднем по объединению, отрасли позволит выявить влияние масштаба производства, характера выпускаемой продукции и организационно-технического уровня производства на долю отдельных элементов затрат и определить основные направления мобилизации резервов снижения себестоимости продукции. Данный анализ не возможен из-за отсутствия данных.

На современном этапе развития рыночных отношений особое значение касается вопроса снижения себестоимости продукции, поскольку каждое предприятия стремится произвести дешевую и качественную продукцию, пользующуюся спросом.

Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

Для анализа по калькуляционным статьям затрат были взяты данные по всем видам продукции, выпускаемой в ПАТМ ООО "Промстрой" и в отдельности по трем видам: кирпич, пенобетон и емкости объемом 9 литров. В таблице 3 отражен сравнительный анализ затрат за 2011 и 2012 годы. Так производственная стоимость, включающая в себя все затраты производства составила в 2012 году 631352 тыс. руб., что повлекло за собой перерасход на 159983 тыс. руб. в сравнении с данными 2011 года.

Таблица 3 - Влияние структуры затрат на себестоимость по структурному подразделению ПАТМ за 2011 и 2012 годы

Элементы затрат

2011

2012

Отклонение, (+, -)

Темп роста, %

Сумма

Удельный вес, %

Сумма

Удельный вес, %

Сумма

Удельный вес, %

сырье и основные материалы

19800

4,21

29948

4,75

10148

0,54

151,25

полуфабрикаты

338000

71,71

444158

70,36

106158

-1,35

131,41

отходы

18500

3,93

26850

4,26

8350

0,33

145,14

задано за вычетом отходов

319500

67,79

447256

70,85

127756

3,06

139,99

услуги по обработке заказов рем. цехов

1230

0,27

1580

0,26

350

-0,01

128,46

вспомогательные материалы

25450

5,4

31508

5

6058

-0,4

123,80

энергетические затраты

4394

0,94

5720

0,91

1326

-0,03

130,18

расходы на оплату труда и страховые взносы

84804

18

104243

16,52

19439

-1,48

122,92

сменное оборудование

1000

0,22

1088

0,18

88

-0,04

108,80

расходы по ремонту

9989

2,12

13578

2,16

3589

0,04

135,93

содержание основных средств

7294

1,55

7965

1,27

671

-0,28

109,20

амортизация основных средств

5657

1,21

5751

0,92

94

-0,29

101,66

внутризаводское перемещение грузов

6951

1,48

7699

1,22

748

-0,26

110,76

прочие расходы по переделу

5100

1,09

4964

0,79

-136

-0,3

97,33

производственная себестоимость

471369

100

631352

100

159983

0

133,94

незавершенное производство на начало

2120

3454

1334

0

162,92

незавершенное производство на конец

3454

5904

2450

0

170,93

выпуск из производства

470035

628902

158867

0

133,80

Наибольший удельный вес среди статей занимают затраты основного материала и полуфабрикатов за минусом отходов. По данной позиции наблюдается рост на 127 756 тыс. руб. Удельный вес данного показателя составил в 2012 году 70,85%, что на 3,06% выше 2011 года. Второй по объему затрат является статья включающая в себя оплату труда и сумму единого социального налога. Удельный вес данной статье составил в 2012 году 16,52%, что ниже предшествующих показателей на 1,48%, хотя по данной статье наблюдается рост затрат на 19 439 тыс. рублей, от затрат 2011 года, размер которых составил в 2012 году 104243 тыс. рублей. Изменение затрат скорее всего произошло за счет роста объема производства на 158 867 тыс. рублей.

Проанализируем качественный состав трудовых ресурсов на 1 января 2012года.

Таблица 4 - Состав и численность работников по образованию

Численность

всего

высшее

Среднее проф.

Среднее

неполное среднее

Чел. (%)

70

30(42,86%)

40(57,14%)

0

0

Рисунок 1 - Качественный состав работников по уровню образования

Таблица 5 - Состав и численность работников по возрасту

Численность

всего

16-24

25-40

41-50

51-60

Чел.(%)

70

20 (28,57%)

30 (42,86%)

20 (28,57%)

0

Рисунок 2 - Качественный состав работников по возрасту

Таблица 6 - Состав и численность работников по стажу

Численность

всего

до 1 года

1-3 года

3-5 лет

Чел. (%)

70

10 (14,28%)

30 (42,86%)

30 (42,86%)

Рисунок 3 - Качественный состав работников по стажу работы

Таблица 7 - Состав и численность работников по категориям

численность

всего

руководитель

Ведущий специалисты

специалисты

Чел. (%)

70

10 (14,28%)

10 (14,28 %)

50 (71,42%)

Рисунок 4 - Качественный состав работников по категориям

Таблица 8 - Состав и численность работников по полу

Численность

Всего

Мужчины

Женщины

Чел. (%)

70

30 (42,86%)

40 (57,14%)

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Степень платежеспособности ООО "Промстрой" в 2012 г. значительно улучшилась. Но не смотря на это данную организацию мы можем считать вполне платежеспособной, т.е. имеющий возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам.

Разделение труда в ООО "Промстрой" осуществляется по функциональному признаку. Большая часть затрат организации приходится на оплату труда (43,86%). Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении снижения этих затрат.

Наибольший удельный вес среди статей затрат занимают затраты основного материала и полуфабрикатов за минусом отходов. По данной позиции наблюдается рост на 127 756 тыс. руб. Удельный вес данного показателя составил в 2012 году 70,85%, что на 3,06% выше 2011 года. Второй по объему затрат является статья включающая в себя оплату труда и сумму единого социального налога. Удельный вес данной статье составил в 2012 году 16,52%, что ниже предшествующих показателей на 1,48%, хотя по данной статье наблюдается рост затрат на 19 439 тыс. рублей, от затрат 2011 года, размер которых составил в 2012 году 104243 тыс. рублей. Изменение затрат скорее всего произошло за счет роста объема производства на 158 867 тыс. рублей. Анализ состава и численности работников по образованию показал, что сотрудники с высшим образованием составляют 42,86%, со средне-профессиональным 57,14%. Доля руководителей составляет 14,28%, ведущих специалистов - 14,28%, специалистов - 71,42%.

Делись добром ;)