3.2 Последовательность в формировании бухгалтерского баланса

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается проведение совокупности учетных работ, таких, как инвентаризация, разграничение отдельных статей по периодам, закрытие счетов, подведение итогов в соответствующих учетных регистрах.

Основой для составления бухгалтерского баланса в ОАО "ОХК" являются только учетные данные, подтвержденные оправдательными документами. Поэтому в ОАО "ОХК" перед работниками различных служб поставлена задача своевременно, правильно и документально отразить тот или иной факт хозяйственной деятельности и незамедлительно сдавать эти документы в бухгалтерию. В функции бухгалтерии входит обязательная проверка и своевременная проверка, и своевременная обработка поступающих документов, обобщение их, а также отражение всех фактов хозяйственной деятельности ОАО "ОХК" на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Учет в ОАО "ОХК" ведется с использованием автоматизированной формы учета. Ведение бухгалтерских счетов автоматизировано.

Главные источники информации - это Главная книга (приложение 22), Журналы - ордера (приложение 23, 24) и ведомости. В Журналах ордерах данные собираются из товарных отчетов и других первичных документов, а затем в Главную книгу заносят кредитовые обороты по каждому счету, а дебетовые - а разрезе корреспондирующих счетов.

После подсчета итогов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами синтетического и аналитического учета. Для этого по всем аналитическим счетам подсчитывают обороты и сальдо на конец отчетного периода, составляются оборотные ведомости и итоги последних сверяются с записями по соответствующему синтетическому счету. Баланс составляется только после такой сверки.

Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 - "На начало отчетного года"; графа 4 - "На конец отчетного периода". Данные графы 3 (вступительный баланс) должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

Заголовочная часть форм заполняется следующим образом: "Организация" - приводится полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, например Открытое акционерное общество "ОХК"; реквизит "вид деятельности" - проставляется вид деятельности, например промышленность; реквизит "Организационно - правовая форма" - указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ), например, открытое акционерное общество. При этом орган государственной статистики в левой половине графы проставляется код по КОПФу, а в правой - код собственности по Классификатору форм собственности; реквизит "Адрес" - дается полный почтовый адрес организации.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации, имеющие большие объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., могут составлять отчетность в миллионах рублей.

В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки за подписями лиц, подписавших отчетность, с указанием даты исправления.

Рассмотрим технику составления бухгалтерского баланса на примере формы №1 ОАО "ОХК" на 31.12.2010 года.

Форма №1 состоит из актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс начинается с актива и его первого раздела "Внеоборотные активы".

I раздел "Внеоборотные активы". Рассмотрим данный раздел:

Строка 120 "Основные средства". Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости.

Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счету 01 "Основные средства" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств".

Первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих ОАО "ОХК", составила 8097 тыс. руб.

В эту сумму входит стоимость:

зданий - 2155 тыс. руб.

сооружений и передаточных устройств - 107 тыс. руб.

машин и оборудования - 4757 тыс. руб.

транспортных средств - 590 тыс. руб.

производственный и хозяйственный инвентарь - 7 тыс. руб.

земельные участки и объекты природопользования - 428 тыс. руб.

других видов основных средств - 52 тыс. руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации основных средств, составила 5670 тыс. руб., в том числе: