Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

курсовая работа

3.2 Аудит кассовых операций на примере ООО ГК «Минеральные воды»

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет кассовых операций, осуществляют в присутствии кассира проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по кассовым операциям, записей (разносок) операций в регистрах кассового учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу ежеквартально.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах члены инвентаризационной комиссии составляют акт инвентаризации наличных денежных средств. Главный бухгалтер информирует руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.

Аудиторская проверка осуществляется сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям.

В Обществе аудиторская проверка - внутренняя, т.е. проводится специально созданной ревизионной комиссией. В действующую инвентаризационную комиссию входят заместитель директора по финансовым вопросам ООО ГК «Минеральные воды», главный бухгалтер и помощник бухгалтера. Инвентаризационная комиссия утверждается директором общества на срок, установленный уставом общества - два года. Количество членов ревизионной комиссии Общества определяется уставом общества.

Ревизионная комиссия Общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества.

По требованию ревизора Общества работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.

Ревизионная комиссия Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерского баланса Общества до их утверждения общим собранием участников общества. Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерский баланс общества при отсутствии заключений ревизора общества.

Порядок работы ревизионной комиссии (ревизора) общества определяется уставом и внутренними документами общества.

Проанализировав предварительные данные экономического субъекта, аудитором составлен общий план и программа аудита с денежными средствами в кассе.

Проверяемая организация ООО ГК «Минеральные воды»

Период аудита с 01.01.2013г. по 31.01.2013г.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 2%

Аудиторы:

X1 - ведущий эксперт, имеющий аттестат в области общего аудита;

X2. - эксперт;

X3. - ассистент.

Основные показатели полученные в результате аудиторской проверки представлены в приложении №2.

Бухгалтерией ООО ГК «Минеральные воды» были предоставлены следующие данные:

Остатки на начало периода:

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 10 000 руб.

Счет 50 Касса - 10 000 руб.

Счет 51 Расчетный счет -371 050 руб.

"right">Таблица 1

Данные из баланса на конец месяца предоставлены в приложении 3

Журнал хозяйственных операций за февраль 2013г. по счету Касса 50

№п/п

Содержание операции

Сумма (руб.)

Д-т

К-т

Документ (см. приложение №3)

частная

общая

1

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 13.02.2013 г.

3 460

70

50

Платежная ведомость

2

Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет 13.02.2013 г.

1 540

51

50

Объявление на взнос наличными

По результатам проверки в целом организация учета операций с денежными средствами соответствует объему и характеру осуществляемых операций ООО ГК «Минеральные воды». Остаток наличных денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности достоверно. Сумма сальдо по счету в банке отражена верно.

Однако имеют место нарушения учета денежных средств, которые выражаются в следующем:

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

- работники бухгалтерской службы, ведущие учет кассовых операций, осуществляют в присутствии кассира проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по кассовым операциям, записей (разносок) операций в регистрах кассового учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу ежеквартально. В соответствие с законодательством данная проверка должна осуществляться не реже, чем раз в месяц;

- Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств осуществляется по истечению операции, но для систематизации проверки правильности оприходования наличных денежных средств необходимо также проверять данные операции по истечению дня;

- остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно.

Кроме этого при проведении аудиторской проверки операций с денежными средствами в ООО ГК «Минеральные воды» аудиторской организацией были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

- отсутствием на некоторых кассовых документах даты;

- исправлениями в кассовых документах.

Таким образом, проведение аудиторской проверки кассовых операций в ООО ГК «Минеральные воды» показало, что неправильно заполненные документы свидетельствуют о недостатке контроля главного бухгалтера над отделом «Касса».

Делись добром ;)