Аудит импортной деятельности
7. Разработка программы аудита
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы -- одновременно и средством контроля качества работы.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и подтверждены руководителем проверки.
Планируемые процедуры |
Исполнитель |
Дата |
Примечания |
|
1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии |
Иванов А. А. |
1.10.09 - 2.10.09 |
||
1.1. Оценка организационной структуры предприятия |
Иванов А. А. |
1.10.09 |
||
1.2. Оценка структуры бухгалтерии предприятия |
Иванов А. А. |
1.10.09 |
||
1.3. Оценка квалификации управленческого персонала |
Иванов А. А. |
2.10.09 |
||
2. Анализ документов, относящихся к ведению импортной деятельности |
Петров М. Н. |
1.10.09 - 3.10.09 |
||
2.1. Проверка и анализ контракта сделки |
Петров М. Н. |
1.10.09 |
||
2.2. Проверка и анализ приложений к контракту |
Петров М. Н. |
2.10.09 |
||
2.3. Проверка и анализ паспорта сделок |
Петров М. Н. |
2.10.09 |
||
2.4. Проверка и анализ инвойса |
Петров М. Н.. |
3.10.09 |
||
2.5 Проверка и анализ ГТД |
Петров М. Н. |
3.10.09 |
||
3. Проверка перехода права собственности при совершении импортных операций |
Иванов А. А. |
3.10.09 |
||
3.1. Проверка соответствия перехода права собственности условиям, указанным в контракте |
Иванов А. А. |
3.10.09 |
||
3.2. Проверка своевременности оприходования и отражения приобретенных ТМЦ |
Иванов А. А. |
3.10.09 |
||
4. Проверка порядка формирования стоимости ТМЦ, оборудования и прочих активов, приобретенных в результате совершения импортных операций |
Петров М. Н. |
4.10.09 - 5.10.09 |
||
4.1. Проверка отражения расчетов, связанных с покупкой ТМЦ |
Петров М. Н. |
4.10.09 |
||
4.2. Проверка отражения расчетов, связанных с доставкой ТМЦ |
Петров М. Н. |
4.10.09 |
||
4.3. Проверка отражения расчетов с таможней |
Петров М. Н. |
5.10.09 |
||
5. Проверка правильности исчисления и отражения таможенных платежей и НДС, подлежащих уплате на таможне |
Иванов А. А. |
4.10.09- 5.10.09 |
||
5.1. Проверка расчетов и отражения таможенных платежей |
Иванов А. А. |
4.10.09 |
||
5.2. Проверка расчетов и отражения платежей по НДС |
Иванов А. А. |
5.10.09 |
||
6. Проверка правильности отражения расчетов с поставщиками и дебиторскойкредиторской задолженности |
Петров М. Н. |
6.10.09 - 7.10.09 |
||
6.1. Проверка правильности отражения расчетов с фирмой-поставщиком |
Петров М. Н. |
6.10.09 |
||
6.2. Проверка правильности отражения расчетов с фирмой-транспортером |
Петров М. Н. |
7.10.09 |
||
7. Проверка правильности исчисления и отражения курсовых разниц по импортным операциям |
Иванов А. А. |
5.10.09 - 7.10.09 |
||
7.1. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при покупке валюты |
Иванов А. А. |
5.10.09 |
||
7.2. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при покупке товара |
Иванов А. А. |
6.10.09 |
||
7.3. Проверка исчисления и отражения курсовых разниц при |
Иванов А. А. |
7.10.09 |