2.3 Документальное оформление учета и инвентаризации заемного капитала и эффективность его использования в обществе

В современных условиях структура заемного капитала - фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние фирмы- ее платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности.

Используя соответствующие нормативные документы, необходимо оценить состояние учета заемного капитала, определиться в выборе источников информации для проведения инвентаризации заемных средств.

В качестве первичных документов могут быть отобраны выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам.

Инвентаризация позволяет проверить достоверность расчетов с банками, выявить расхождения между кредиторской задолженностью банкам по полученным ссудам, отраженным в учете и фактически имевшей место.

При проверке системы бухгалтерского учета и внутреннего контролянеобходимо учитывать возможные нарушения по кредитам и займам. Ими, например, могут быть: отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения;некорректное применение льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложении произведенных за счет кредитов;нарушение принципов формирования финансовых результатов и другие.

При инвентаризации данные об остатках на счетах (кредиторской задолженности по кредитам и займам) подтверждаются путем сверки с данными организаций кредиторов и заимодавцев. Результаты инвентаризации регулируются и отражаются в учете в общем порядке, принятом для инвентаризации обязательств.

Инвентаризация заемного капитала в ООО фирме «Технология-экс» была проведена 30 ноября 2013 года. При инвентаризации была проверена вся документация по учету заемного капитала.

В ходе проверки были сделаны следующие выводы по использованию заемного капитала:

ѕ заемные денежные средства были оприходованы в полном объеме;

ѕ расход заемных денежных средств произведен строго в соответствии с целевым назначением.

Эффективными условиями заемного капитала могут выступать: сроки предоставления кредита, процентная ставка за кредит (форма, вид, размер) и условия ее выплаты, условия выплаты основной суммы долга.

Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала.

Для того, чтобы рассчитать рентабельность и оборачиваемость заемного капитала воспользуемся формулой 1 и 2.

Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала на 2012 год будет равен:

Рзк = 6145/46317,5 = 0,13

Об= 153304/46317,5 = 3,31

Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала на 2013 год будет равен:

Рзк = 4086/72595 = 0,06

Об = 111999/72595 = 1,54

Данные расчета перенесем в таблицу 4 и сделаем вывод.

Таблица 4 - Показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала за 2012-2013гг.

По данным таблицы мы видим, что показатель оборачиваемости за 2013 год снизился на 1,77 по сравнению с 2012 годом. Снижение коэффициента оборачиваемости приводит к отрицательному результату, так как займы не дают отдачи в виде выручки. Происходит торможение финансово-производственного цикла.

Коэффициент рентабельности за 2013 год также снизился на 0,07 по сравнению с 2012 годом. Это говорит о том, что эффективное использование заемного капитала ухудшилось в целом.

Таким образом, можно говорить о том, что заемный капитал стал меньше использоваться фирмой в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Это заметно не только по данным показателям, но и по рентабельности и доходности фирмы.