Учет и налогообложение экспортных операций

курсовая работа

Заключение

Итак, исходя из определения по ТмК РФ, экспорт - это таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе. Экспорт товаров осуществляется в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. По экспортным операциям расчеты осуществляются в основном в иностранной валюте. Учет валютных, экспортных и импортных операций регламентируется нормативными документами, которые можно разделить на две группы. Первая группа - законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России. Вторую группу составляют документы, определяющие методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

В курсовой были рассмотрены несколько схем проводок бухгалтерского учета экспортных операций в зависимости от вида расчета, предусмотренного контрактом (наличный расчет или в кредит) и формы платежа (аккредитив, документарное инкассо или банковский перевод):

общая схема проводок экспортных операций;

схема проводок учета предприятием-экспортером операций по экспорту с предоставлением коммерческого кредита;

схема проводок учета экспортных операций посредником;

схема проводок учета экспорта товара через посредника за наличный расчет.

В соответствии с п.1 ст.164 НК РФ товары, помещаемые под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы России, подлежат обложению НДС по нулевой ставке.

Также были рассмотрены реэкспортные операции, связанные с экспортом импортных товаров за рубеж, при этом в операции участвуют как минимум фирмы трех стран:

иностранная фирма - экспортер товара;

российская фирма - импортер товара и экспортер этого же товара;

иностранная фирма - импортер товара.

Бартер же есть разновидность встречной торговли (обмен товарами), когда расчеты денежными средствами за товары не производятся, а делается зачет эквивалентной задолженности на поставленные товары (работы, услуги). Порядок отражения в бухгалтерском учете экспортно-импортных операций, осуществляемых предприятиями и организациями по товарообмену на бартерной основе, определен Минфином РФ в письме от 30 октября 1992 г. № 16-05/4. Подводя итоги, можно сказать, что цель курсовой работы была достигнута, задачи были подробно рассмотрены.

Список литературы

Нормативные документы:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. ПБУ 3/200 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010

4. Письмо Минфина РФ от 27.05.03 г. № 16-00-14/177

5. Письмо Минфина РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4

6. План счетов Бухгалтерского учета, М.: "Проспект", 2010

7. Таможенный кодекс РФ

Основные источники:

1. Бабаева Ю.Л. "Бухгалтерский учет" М.: "Юнити", 2004

2. Бархатов А.П. "Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности" 8-е изд., М.: "Дашков и Ко", 2011

3. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. "Бухгалтерский финансовый учет" М.: "Эксмо", 2008

4. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" 5-изд., пер. и доп., М.: "Инфра-М", 2007

5. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. "Бухгалтерский учет и аудит" М.: "Кнорус", 2007

6. Чайковская Л.А. "Бухгалтерский учет и налогооблажение" М.: "Экзамен", 2007

7. Швецкая В.М., Головко Н.А. "Бухгалтерский учет" 3-е изд., пер. и доп., М.: "Дашков и Ко", 2008

Интернет источники:

1. http://www.consultant.ru/ - Справочно-информационная база

2. http://www.buh.ru/ - Методика бухгалтерского учета по отдельным направления

3. http://www.fin-izdat.ru/news журнал "Экономический анализ: теория и практика", статья "Объем мировой торговли увеличился" от 8.04.2011

Приложение

Таблица 1. Схема корреспонденции счетов по учету экспортных операций

п/п

Краткое содержание хозяйственных операций

Сумма

(руб.)

частная

Сумма

(руб.)

общая

Бух.

пр-ка

дебет

Бух.

пр-ка

кредит

1

На основании извещения иностранного банка получена гарантия этого банка под экспортную поставку товара на сумму ранее заключенного контракта с иностранным партнером. Контрактная стоимость товара - 20000 долл. США или по курсу ЦБ РФ: 20000Ч31,20 руб. /долл. =644000 инв. руб.

644000

008-1

2

Согласно ж/д накладной, счету-фактуре и др. документам по контракту предъявлен счет к оплате за отпущенный товар иностранной фирме на 20000 долл. Ч31,21 руб/долл. По курсу ЦБ РФ на дату отгрузки = 644200 инв. руб.

644200

62-1

90-11

3

На основании реестра сдачи документов складом по отчету материально ответственного лица списывается отгруженный товар со склада по фактической себестоимости

226860

90-21

43-1

4

По квитанции таможни, выписке из р/счета, платежного требования-поручения уплачены таможенная пошлина и различные сборы за таможенное оформление и отгрузке товара: а) в рублях

б) в ин. валюте - 5% от контрактной стоимости 1000 долл. США или 1000Ч32,21 руб/долл по курсу ЦБ РФ = 32210 инв. руб

6877

32210

44-1

44-2

51

52

5

По справке-расчету бухгалтера списываются за отчетный период накладные расходы в руб.

6877

90-21

44-1

6

По справке бухгалтера списываются за отчет. период накладные расходы в ин. валюте

32210

90-21

44-2

7

Исчислен финансовый результат по сделке

151393

90-91

99-1

8

Согласно выписке, с транзитного валютного счета поступил платеж от ин. покупателя 20000 долл. США или по курсу ЦБ РФ на дату зачисления 20000Ч32,22 руб/долл = 644400 инв. руб.

Курсовая разница = (32,22-32, 20) Ч20000=400 инв. руб

64400

400

644400

52

52

62-1

91-1

9

Закрывается гарантия банка по обязательствам в связи с оплатой счета покупателя

644000

008-1

Таблица 2

Схема корреспонденции счетов по учету экспортных операций с предоставлением коммерческого кредита

п/п

Содержание

Сумма в долл. США

Курс ЦБРФ долл/ руб

Сумма в инв. руб

Корр.

счет Дт

Корр.

счет Кт

1

Оприходована на складе экспортера выпущенная из производства продукция по производственной себестоимости

10000

32,00

320000

43-11

20-1

2

Выставлен счет ин. покупателю по контрактной стоимости

11000

32,00

352000

62-15

90-11

3

Погашается задолженность ин-го покупателя в сумме частичной оплаты (10% контрактной стоимости)

1100

32,00

35200

52-1

62-15

4

Учитывается задолженность покупателя в сумме процента по предоставленному коммерческому кредиту

3712

32,00

118784

62-15

98-1

5

Отражены гарантийные обязательства банка импортера (110000-11000+37120)

13612

32,00

435584

008-1

6

Списывается учтенная продукция по производственной себестоимости

10000

32,00

320000

90-21

43-11

7

Отражены расходы по транспортировке продукции до границы продавца

16100

44-1

76

8

Списываются транспортные расходы

16100

90-21

44-1

9

Покупатель произвел расчеты векселем

13612

32,00

435584

62-31

62-15

10

Погашен вексель по истечении срока платежа в банке

13612

32,00

435584

52

62-31

11

Списываются проценты по коммерческому кредиту

3712

32,00

118784

98-1

91

12

Списывается задолженность по гарантийным обязательствам банка

13612

32,00

435584

008-1

13

Списывается финансовый результат от продажи

15900

90-91

99-1

Таблица 3

п/п

Операции

Корресп. счета

дебет

кредит

1. У экспортера без участия посредника

Делись добром ;)

^