3. Практическая часть

Шифр и наименование счета

Дебет

Кредит

01 "Основные средства"

12454600

02 "Амортизация основных средств"

1316050

58 "Финансовые вложения"

500000

08 "Вложения во внеоборотные активы"

920000

04 "Нематериальные активы"

698000

05 "Амортизация нематериальных активов"

94000

10 "Материалы" в том числе:

10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости - 3638300, отклонения - +250000;

10/6 прочие материалы по учетной стоимости - 680800, отклонения - + 59200

4628300

20 "Основное производство", в том числе:

незавершенное производство по продукции А - 2706800;

незавершенное производство по продукции Б - 400000

3106800

97 "Расходы будущих периодов"

120000

43 "Готовая продукция". В том числе:

продукция А - 186 шт., 252000 тыс. руб.;

продукция Б - 95 шт., 168000 тыс. руб.

420000

50 "Касса"

18000

51 "Расчетный счет"

16082000

52 "Валютный счет"

54180

55 "Специальные счета в банках"

2441500

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

1562000

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

42000

68 "Расчеты по налогам и сборам"

280100

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

321200

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

6424000

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

15300

75 "Расчеты с учредителями"

1260000

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

224100

99 "Прибыль и убытки"

4323926

80 "Уставный капитал"

17000000

82 "Резервный капитал"

140000

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10024000

83 "Добавочный капитал"

840000

96 "Резервы предстоящих расходов"

74600

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

500904

Итого:

42942780

42942780

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма

Дт

Кт

1.

Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе:

- сырье и материалы по учетным ценам -1250000 руб., отклонения - + 20000 руб.

10/1

60

1 270 000

2.

Счет-фактура магазина. Накладная - требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:

- от подотчетных лиц по учетным ценам - 4500 руб., отклонения - + 400 руб.

- отходы от производства продукции А по учетным ценам - 6 200 руб., отклонения - + 500 руб.

10/6

10/6

71

20/А

4 900

6 700

3.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции:

А

Б

Итого

20/А

20/Б

10/1

10/1

1 275 000

360 000

1 635 000

4.

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции:

А

Б

Итого

20/А

20/Б

10/1

10/1

70 125

19 800

89 925

5.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:

- на хозяйственные нужды основных цехов

- в ремонтно-механическую мастерскую

- на общехозяйственные нужды

- на строительство корпуса основного цеха

Итого

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

115 400

120 300

15 200

130 600

381500

6.

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:

- на хозяйственные нужды основных цехов

- в ремонтно-механическую мастерскую

- на общехозяйственные нужды

- на строительство корпуса основного цеха

Итого

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

10 155

10 586

1 338

11 493

33 572

7.

Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выплаты з/п работникам за вторую половину июля 2207 г. и на командировки

50

51

6 442 000

8.

Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы:

- в погашение задолжность по з/п

- под отчет на командировочные расходы

Итого

70

71

50

50

6 424 000

18 000

6 442000

9.

Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат з/п за август:

- рабочим за изготовление продукции А

- рабочим за изготовление продукции Б

- рабочим за строительство корпуса основного цеха

- административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

-административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

Итого

20/А

20/Б

08

25

26

70

70

70

70

70

3 500 000

2 400 000

960 000

1 900 000

840 000

9 600 000

10.

Начислен ЕСН:

Рабочим за изготовление продукции А

- на социальное страхование

- в Пенсионный фонд

- по обязательному медицинскому страхованию

Итого

Рабочим за изготовление продукции Б

- на социальное страхование

- в Пенсионный фонд

- по обязательному медицинскому страхованию

Итого

Рабочим за строительство корпуса основного цеха

- на социальное страхование

- в Пенсионный фонд

- по обязательному медицинскому страхованию

Итого

Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

- на социальное страхование

- в Пенсионный фонд

- по обязательному медицинскому страхованию

Итого

Административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

- на социальное страхование

- в Пенсионный фонд

- по обязательному медицинскому страхованию

Итого

Итого

20/А

20/Б

08

25

26

69

69

69

69

69

700 000

101 500

108 500

910 000

480 000

69 600

74 400

624 000

192 000

27 840

29 760

249 600

380 000

55 100

58 900

494 000

168 000

24 360

26 040

218 400

2 496 000

11.

Платежные поручения. Перечислена с р/с задолжность:

- поставщикам

- бюджету

- банку в погашение краткосрочного кредита

Итого

60

68

66

51

51

51

1 800 000

280 100

130 800

2 210 900

12.

Выписка банка с в/с. Платежное поручение. Перечислена задолжность зарубежному поставщику

60

51

15 050

13.

Счета поставщиков. Расчет- распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потребленные электроэнергию и воду:

- оборудование основных цехов

- на хозяйственные нужды основных цехов

- на общехозяйственные нужды

- в ремонтно-механической мастерской

Итого

25

25

26

23

60

60

60

60

6 592 000

250 000

135 000

150 000

7 127 000

14.

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:

- основных цехах, цеховых кладовых

- общехозяйственных службах, отделах, складах

- ремонтно-механической мастерской

Итого

25

26

23

02

02

02

1 020 000

90 000

170 000

1 280 000

15.

Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами

26

05

13 400

16.

Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выдачи аванса работникам за первую половину августа

50

51

4 520 000

17.

Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за 1-ую половину августа

70

50

4 520 000

18.

Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации

26

71

20 000

19.

Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал

08

01

75

08

870 000

20.

Разработочная табеля. Произведены удержания из з/п, начисленной работникам за август:

- налога на доходы физических лиц

-алиментов

Итого

70

70

68

76

790 000

75 000

865 000

21.

Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)

25

96

600 000

22.

Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов

96

76

45 000

23.

Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту

- оборудования основных цехов

- инвентаря общехозяйственного назначения

Итого

25

26

23

23

338 164,5

112 721,5

450 886

24.

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции:

-А

- Б

Итого

20/А

20/Б

25

25

6 678 634,21

4 641 084,79

11319719

25.

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции:

-А

- Б

Итого

20/А

20/Б

26

26

853 175,105

592 884,395

1 446 059,5

26.

Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости:

А - 10 900 шт.,

Б - 5 415 шт.

Итого

43/А

43/Б

20

20

13 179 909,315

8 557 669,185

21 737578,5

27.

Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости:

А - 10 400 шт.,

Б - 5 100 шт.

Итого

45

45

43/А

43/Б

12 365 600

7 920 300

20 285 900

28.

Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления

44

60

63 000

29.

Выписка банка с р/с. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на р/с:

- выручка за отгруженную продукцию

- задолженность разных организаций-дебиторов.

Итого

51

51

90

76

29 343 000

90 800

29433800

30.

Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость проданной продукции:

А - 8 300 шт.,

Б - 3 100 шт.,

Итого

90

45

9 868 700

4 814 300

14 683 000

31.

Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции

90

44

63 000

32.

Расчет налогов в бюджет. Начислена задолжность бюджету по налогам с выручки (НДС, Акцизы)

90

68

4 065 000

33.

Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от продажи готовой продукции

90

99

10 532 000

34.

Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль

99

68

1 464 367

Итого: 166 032 257

Вид продукции

з/п

% распределения

25

26

А

3 500 000

59

6678634,2

882096,29

Б

2 400 000

41

4641084,7

59288439

Итого:

5 900 000

100

11319719

1446059,5

01 основные средства

Д К

Сн =

12 454 600

19) 870 000

Об=870 000

Ск=13 324 600

02 Амортизация основных

средств

Д К

Сн=

1 316 050

14)1 280 000

Об=1 280 000

Ск=2 596 050

04 Нематериальные активы

Д К

Сн =

698 000

Ск=698 000

05 Амортизация

нематериальных

активов

Д К

Сн =

94 000

15) 13 400

Об= 13 400

Ск= 107 400

08 Вложения во внеоборотные

Д активы К

Сн =

920 000

5) 130 600

6) 11 493

9) 960 000

10) 249 600

19) 870 000

19) 870 000

Об=2 221 693

Об= 870 000

Ск=2 271 693

10/1 Сырье и материалы

по учетной стоимости

Д К

Сн =

3 888 300

1)1 270 000

3)1 635 000

4) 89 925

Об=

1 270 000

Об=

1 724 925

Ск=3 433 375

10/6 Прочие материалы

по учетной стоимости

Д К

Сн =

740 000

2)11 600

5) 381 500

6) 33 572

Об=11 600

Об=415 072

Ск= 336 528

Основное производство

Продукция А

Д К

Сн =

2 706 800

3)1275000

4) 70 125

9) 3500000

10) 910 000

24) 6678634,21

25) 853175,105

2)6 700

26) 13179909,315

Об=

13 286 934,315

Об=

13 186 609,315

Ск=2 807 125

Основное производство Продукция Б

Д К

Сн =

400 000

3)360 000

4)19 800

9)2 400 000

10) 624 000

24) 4641084,79

25)592884,395

26) 8557669,185

Об=

8 637 769,185

Об=

8 557 669,185

Ск=480 100

23 Вспомогательное производство

Д К

Сн=0

5) 120 300

6) 10 586

13) 150 000

14) 170 000

23) 450 886

Об= 450 886

Об= 450 886

25 Общепроизводственные расходы

Д К

5) 115 400

6) 10 155

9)1 900 000

10) 494 000

13)6842000

14) 1 020 000

21) 600 000

23) 338 164,5

24)11 319 719

Об=11 319 719

Об=11 319 719

26 Общехозяйственные расходыД К

5) 15 200

6) 1 338

9) 840 000

10) 218 400

13) 135 000

14) 90 000

15)13 400

18) 20 000

23) 112 721,5

25)1 446 059,5

Об=

1 446 059,5

Об=

1 446 059,5

43/А Готовая продукция А

Д К

Сн =

252 000

26)

13 179 909,315

27)

12 365 600

Об=

13 179 909,315

Об=

12 365 600

Ск=

1066309,315

43/Б Готовая продукция Б

Д К

Сн =

168 000

26)8 557 669,18

27)7 920 300

Об=

8 557 669,18

Об=

7 920 300

Ск=

805369,18

44 Расходы на продажу

Д К

Сн=0

28) 63 000

31)63 000

Об=63 000

Об=63 000

45 Товары отгруженные

Д К

Сн = 0

27) 20 285 900

30)14 683 000

Об=20 285 900

Об=14 683 000

Ск=5 602 900

Касса

Д К

Сн =

18 000

7) 6 442 000

16)4 520 000

8) 6 442 000

17)4 520000

Об=

10 962 000

Об=

10 962 000

Ск= 18 000

51 Расчетный счет

Д К

Сн =

16 082 000

29) 29433800

7) 6 442 000

11)2 210900

12) 15 050

16)4 520000

Об=29433800

Об=13187950

Ск=

32 327 850

52 Валютный счет

Д К

Сн =

54 180

Ск=54 180

55 Специальные счета в банке

Д К

Сн =

2 441 500

Ск=2 441 500

58 Финансовые вложения

Д К

Сн =

500 000

Ск=500 000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Д К

Сн =

1 562 000

11)1 800 000

12) 15 050

1)1270000

13) 7127000

28) 63 000

Об=

1815050

Об=

8 460 000

Ск=

8 206 950

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Д К

Сн =

42 000

Ск=42 000

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займамД К

Сн =500 904

11)130 800

Об= 130 800

Ск=370 104

68 Расчеты по налогам и сборамД К

Сн =

280 100

11) 280100

20) 790 000

32) 4065000

34) 1464367

Об=280 100

Об=6 319 367

Ск=6 319 367

69 Расчеты по социальному страхования и обеспечению

Д К

Сн =321 200

10) 2496000

Об=2496000

Ск=2817200

70 Расчеты с персоналом по оплате труда К

Сн =6 424 000

8) 6 424 000

17) 4520 000

20) 865 000

9)9 600 000

Об=11809000

Об=9600000

Ск=4215000

71 Расчеты с подотчетными лицами

Д К

Сн =15 300

8) 18 000

2)4 900

18) 20 000

Об=18 000

Об=24 900

Ск=8 400

75 Расчеты с учредителями

Д К

Сн =

1 260 000

19) 870 000

Об=870 000

Ск=390 000

76/Д Расчеты с разными дебиторами

Д К

Сн =224 100

29) 90 800

Об=90 800

Ск=13 300

76/К Расчеты с разными кредиторамиД К

Сн=0

20) 75 000

22) 45 000

Об=120 000

Ск=120 000

80 Уставный капиталД К

Сн =17000000

Ск=17 000 000

82 Резервный капиталД К

Сн =140000

Ск=140 000

83 Добавочный капитал

Д К

Сн =

840 000

Ск=840 000

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Д К

Сн =

10 024 000

Ск=

10 024 000

90 Продажа

Д К

30)14 683 000

31)63 000

32) 4 065 000

29)29 343000

Выявляем финансовый результат: 29 343 000 - 14 811 000 = 10 532 000 (прибыль)

33) 10 532 000

Об=

29 343 000

Об =

29 343 000

96 Резервы предстоящих расходов

Д К

Сн =74 600

22) 45 000

21) 600 000

Об=45 000

Об=600 000

Ск=629 600

97 Расходы будущих периодов

Д К

Сн =

120 000

Ск=120 000

99 Прибыль и убытки

Д К

Сн =

4 323 926

34)1 464 367

33)

10 532 000

Об=

10 532 000,

Ск=

13 391 559

Дебет (приход)

Кредит (Расход)

Номер

Операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Номер операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Сальдо на 01.08

3 638 300

250 000

3 888 300

Сальдо на 01.08

1

1 250 000

20 000

1 270 000

3

1 635 000

4

89 925

Обороты за август

1 250 000

20 000

1 270 000

Обороты за август

1 635 000

89 925

1 724 925

Итого с остатком на начало месяца

4 888 300

270 000

5 158 300

Сальдо на 01.09

3 253 300

180 075

3 433 375

Дебет (приход)

Кредит (Расход)

Номер операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Номер операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Сальдо на 01.08

680 800

59 200

740 000

Сальдо на 01.08

2

10 700

900

11 600

5

381 500

6

33 572

Обороты за август

10 700

900

11 600

Обороты за август

381 500

33 572

415 072

Итого с остатком на начало месяца

691 500

60 100

751 600

Сальдо на 01.09

310 500

26 528

336 528

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

НЗП на 01.08.2007 г.

2 706 800

3

1 275 000

2

6 700

9

3 500 000

26

13 179 909,315

10

910 000

24

6 678 634,21

25

853 175,105

4

70 125

Обороты за август

13 286 934,315

13 186 609,315

НЗП на01.09.2007 г.

2 807 125

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

НЗП на 01.08.2007 г.

400 000

3

360 000

26

8 557 669,185

9

2 400 000

10

624 000

24

4 641 084,79

25

592 884,395

4

19 800

Обороты за август

8 637 769,185

8 557 669,185

НЗП на01.09.2007 г.

480 100

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер операции

Количество, шт.

Себестоимость единицы, руб.

сумма

Номер операции

Количество, шт

Себестоимость единицы, руб.

Сумма

Сальдо на 01.08

186

1 355

252 000

26

10 900

1 189

13 179 909,315

27

10 400

1 189

12 365 600

Обороты за август

13 179 909,315

10 400

1 189

12 365 600

Итого с остатком на начало месяца

13 431 909,315

Сальдо на 01.09

1 066 309,315

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер операции

Количество, шт.

Себестоимость единицы, руб.

сумма

Номер операции

Количество, шт.

Себестоимость единицы,, руб.

Сумма

Сальдо на 01.08

95

1 786

168 000

26

5 415

1 553

8 557 669,185

27

5 100

1 553

7 920 300

Обороты за август

8 557 669,185

7 920 300

Итого с остатком на начало месяца

8 725 669,185

Сальдо на 01.09

805 369,185

Шифр

Наименование

Сальдо на начало мес.

Обороты

Сальдо на конец мес.

Д

К

Д

К

Д

К

01

Основные средства

12 454 600

870 000

13 324 600

02

Амортизация основных средств

1 316 050

1 280 000

2 596 050

04

Нематериальные активы

698 000

698 000

05

Амортизация нематериальных активов

94 000

13 400

107 400

08

Вложения во внеоборотные активы

920 000

2 221 693

870 000

2 271 693

10/1

Материалы: сырье и материалы по учетной стоимости

3 888 300

1 270 000

1 724 925

3 433 375

10/6

Материалы: прочие материалы по учетной стоимости

740 000

11 600

415 072

336 528

20/А

Основное производство: незавершенное производство по продукции А

2 706 800

13 286 934,315

13 186 609,315

2 807 125

20/Б

Основное производство: незавершенное производство по продукции Б

400 000

8 637 766,185

8 557 669,185

480 100

23

Вспомогательное производство

0

450 886

450 886

0

25

Общепроизводственные расходы

11 319 719

11 319 719

26

Общехозяйственные расходы

1 446 059,5

1 446 059,5

43/А

Готовая продукция А

252 000

13 179 909,315

12 365 600

1 066 309,315

43/б

Готовая продукция Б

168 000

8 557 669,185

7 920 300

805 369,185

44

Расходы на продажу

0

63 000

63 000

0

45

Товары отгруженные

0

20 285 900

14 683 000

5 602 900

50

Касса

18 000

10 962 000

10 962 000

18 000

51

Расчетный счет

16 082 000

29 433 800

13 187 950

32 327 850

52

Валютный счет

54 180

54 180

55

Специальные счета в банках

2 441 500

2 441 500

58

Финансовые вложения

500 000

500 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 562 000

1 815 050

8 460 000

8 206 950

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

42 000

42 000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

500 904

130 800

370 104

68

Расчеты по налогам и сборам

280 100

280 100

6 319 367

6 319 367

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

321 200

2 496 000

2 817 200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

6 424 000

11 809 000

9 600 000

-

4 215 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

15 300

18 000

24 900

8 400

75

Расчеты с учредителями

1 260 000

870 000

390 000

76/Д

Расчеты с разными дебиторами

224 100

90 300

133 800

76/К

Расчеты с разными кредиторами

0

120 000

120 000

80

Уставный капитал

17 000 000

17 000 000

82

Резервный капитал

140 000

140 000

83

Добавочный капитал

840 000

840 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10 024 000

10 024 000

90

Продажа

29 343 000

29 343 000

96

Резервы предстоящих расходов

74 600

45 000

600 000

629 600

97

Расходы будущих периодов

120 000

120 000

99

Прибыль и убытки

4 323 926

1 464 367

10 532 000

13 391 559

Итого

42 942 780

42 942 780

166 901 757

166 901 757

66 819 230

66 819 230