Учет оплаты труда

курсовая работа

1.3 Порядок расчета удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разде-лить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа-тиве организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи-ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания:

- долг за работником;

- ранее выданные плановый аванс и выплаты, сде-ланные в межрасчетный период;

- в погашение задолженности по под-отчетным суммам;

- за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

- за ущерб, нанесенный производству;

- за порчу, недоста-чу или утерю материальных ценностей;

- за брак;

- за товары, купленные в кредит;

- членские профсоюзные взносы;

- перечисления сторонним орга-низациям и в кассу взаимопомощи;

В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса [3], общий размер всех удержаний не может превышать 20 % причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных законодательством - не более 50 %. Если работник уплачивает алименты, содержит несовершеннолетних детей или отбывает наказание в виде исправительных работ, размер удержаний не должен превышать 70 %.

В первую очередь с суммы начисленной заработной платы производится удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с требованиями, установленными главой 23 Налогового кодекса РФ [2].

Сумма налога определяется в полных рублях по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка:

- 9% по дивидендам;

- 30% по доходам, полученным нерезидентами;

- 35% по выигрышам и призам, полученным во время рекламных компаний и со страховых возмещений;

- 13 % по всем остальным начислениям.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Все предоставляемые налоговые вычеты разделены на 4 группы: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Так как социальные и имущественные вычеты предоставляются налогоплательщикам только налоговыми органами, на основании поданной по окончании календарного года декларации о доходах, остановимся более подробно только на стандартных вычетах.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Они предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом доход не превысил определенную сумму, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты с 1 января 2009 г. составляют [30, с.16-17]:

- 3000 руб. - ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ;

- 500 руб. - героям СССР и РФ, лицам награжденным орденом славы 3-х степеней, участникам ВОВ, инвалидам детства и инвалидам I и II группы;

- 400 руб. - на каждого работника до месяца, в котором его совокупный доход исчисленный с начала года нарастающим итогом не превысит 40000 руб.;

- 1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика (если семья полная) до месяца в котором совокупный доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом не превысит 280000 руб.;

- 2000 руб. - в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, если учащийся очной формы обучения до 24 лет является инвалидом I и II группы, если вычет предоставляется одинокому родителю. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом не превысит 280000 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) произ-водится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студен-та, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опеку-нов или попечителей.[6]

Также обязательным удержанием, является удержание по исполнительным листам. Исполнительным листом является документ выданный судом и определяющий причину порядок и размер удержаний с работника. Он высылается по месту работы ответчика и является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации. Причинами исполнительных листов могут быть алименты на несовершеннолетних детей и престарелых родителей, штрафы. Поступившие в бухгалтерию предприятия исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному приставу и взыскателю алиментов.

Алименты удерживаются со всех видов заработной платы, доплат и надбавок к ней; с денежных и натуральных премий; с пенсий, стипендий, дивидендов; с пособий по безработице и временной нетрудоспособности. Перечень этот очень велик, поэтому бухгалтеру, начисляющему алименты, нужно подробно его изучить.

Удержание алиментов производится в размерах, указанных в исполнительном листе или отметке (записи) органа внутренних дел в паспорте должника либо сообщения органа внутренних дел о таковой, а при задолженности - согласно расчету и предписанию судебного исполнителя.

Работник может написать заявление о добровольной уплате алиментов, в котором должен указать фамилию, имя, отчество и адрес получателя алиментов, дату рождения детей, размер алиментов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере [31,с.76]:

- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Из заработной платы производится удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет. Подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы (если приказом по предприятию не установлен более длительный срок) или по истечении трех дней со дня возращения из командировки.

Следующий вид удержаний, это удержания за причиненный материальный ущерб. Материаль-ная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответствен-ность.

Полная материальная ответственность возникает при заклю-чении договора о полной материальной ответственности между орга-низацией и работником, отвечающим за сохранность соответствую-щего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземп-лярах, один из которых хранится у организации, а второй -- у работ-ника.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или дру-гим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо иму-щества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьяне-ния или он явился следствием преступных действий работника, уста-новленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества пе-редают в следственные органы в течение пяти дней после их выявле-ния, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работ-ники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полу-фабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб при-чинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных зако-нодательством.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим поте-рям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умыш-ленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям -- по таможенной стоимости с учетом уплаченных тамо-женных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника воз-мещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущер-ба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

Делись добром ;)