Учет собственного капитала и нематериальных активов
3.2 Исходные данные
1. Остатки по синтетическим счетам
Таблица 3.1
Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО завода «Авиакосмос» на 01.09.2013 г.
Наименование счета |
Сумма, грн |
||||
По исходн. варианту |
По индивид. варианту |
Остатки |
|||
Дебет |
Кредит |
||||
Основные средства (10) |
1530000 |
3672000 |
3672000 |
||
Нематериальные активы (12) |
330000 |
792000 |
792000 |
||
Износ основных средств (131) |
60000 |
144000 |
144000 |
||
Накопленная амортизация нематериальных активов (133) |
120000 |
288000 |
288000 |
||
Сырье и материалы (201) |
150000 |
360000 |
360000 |
||
Производство (23) |
720000 |
1728000 |
1728000 |
||
Готовая продукция (26) |
300000 |
720000 |
720000 |
||
Текущие счета в национальной валюте (311) |
2500000 |
6000000 |
6000000 |
||
Расчеты с отечественными покупателями (361) |
1230000 |
2952000 |
2952000 |
||
Резерв сомнительных долгов (38) |
294000 |
705600 |
705600 |
||
Расходы будущих периодов (39) |
270000 |
648000 |
648000 |
||
Уставный капитал (401) |
2470000 |
5928000 |
5928000 |
||
Резервный капитал (43) |
900000 |
2160000 |
2160000 |
||
Прибыль нераспределенная (441) |
60000 |
144000 |
144000 |
||
Неоплаченный капитал (46) |
434000 |
1041600 |
1041600 |
||
Обеспечение выплат отпусков (471) |
150000 |
360000 |
360000 |
||
Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте (501) |
1800000 |
4320000 |
4320000 |
||
Расчеты с отечественными поставщиками (631) |
300000 |
720000 |
720000 |
||
Расчеты по налогам (641) |
150000 |
360000 |
360000 |
||
Расчеты по страхованию (65) |
120000 |
288000 |
288000 |
||
Расчеты по заработной плате (661) |
20000 |
48000 |
48000 |
||
Расчеты по начисленным процентам (684) |
900000 |
2160000 |
2160000 |
||
Расчеты с прочими кредиторами (685) |
90000 |
216000 |
216000 |
||
Доходы будущих периодов (69) |
30000 |
72000 |
72000 |
||
Итого |
- |
- |
17913600 |
17913600 |
2.Перечень хозяйственных операций предприятия.
Таблица 3.2
Хозяйственные операции ПАО завода «Авиакосмос» за сентябрь 2013 г.
Содержание операции |
Сумма, грн |
Корреспонденции счетов |
|||
По исходн. варианту |
По индивид. варианту |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Оприходованы полученные на склад материалы |
222000 |
532800 |
201 |
631 |
|
2. Отражена сумма НДС в счетах поставщиков |
106560 |
641 |
631 |
||
3. Начислены проценты за пользование кредитом: а) отражена сумма к уплате б) списана сумма к уплате на финансовый результат |
420000 |
1008000 1008000 |
951 79 |
684 951 |
|
4. Списаны материалы на изготовление продукции |
306000 |
734400 |
23 |
201 |
|
5. Произведены отчисления для обеспечения оплаты отпусков: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту |
21000 22000 2700 1500 |
50400 28800 6480 3600 |
23 91 92 93 |
471 471 471 471 |
|
6. Начислена заработная плата: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) сумма по оплате отпусков Примечание. Резерв отпусков предполагается использовать сроком более одного года. |
240000 156000 102000 75600 86400 |
576000 374400 244800 181440 207360 |
23 91 92 93 471 |
661 661 661 661 661 |
|
7. Начислен единый взнос на общегосударственное социальное страхование ( 37% от заработной платы): а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) работникам за время отпусков |
2131120 138528 90576 67133 76723 |
23 91 92 93 471 |
65 65 65 65 65 |
||
8. Произведены удержания: а) единого взноса на общегосударственное социальное страхование ( 3,6 % от заработной платы) б) налога с доходов физических лиц (размер ставки 15 %) |
57024 205286 |
661 661 |
65 641 |
||
в) профсоюзных взносов (1% от заработной платы) г) по исполнительным листам Примечание. Сумму налоговых социальных льгот принять равной 10%, а удержаний по исполнительным листам - 2% от общей суммы заработной платы работников. |
15840 31680 |
661 661 |
685 685 |
||
9. Отражены расходы по обучению бухгалтеров на курсах изучения программ автоматизирован-ного бухгалтерского учета |
1800 |
43200 |
92 |
685 |
|
10. Отражена сумма НДС в счете к оплате за обучение |
8640 |
641 |
685 |
||
11. Переведена в состав необоротных активов, предназначенных для продажи, передвижная трансформаторная подстанция: а) отражена сумма остаточной стоимости б) списана сумма накопленного износа |
210000 18000 |
504000 43200 |
286 131 |
10 10 |
|
12. Начислена амортизация основных средств: а) машин и оборудования основных цехов б) зданий и инвентаря основных цехов в) зданий, оборудования и инвентаря общехозяй-ственного назначения г) зданий, оборудования и инвентаря по сбыту продукции |
90000 30000 12000 18000 |
216000 72000 28800 43200 |
23 91 92 93 |
131 131 131 131 |
|
13. Списана часть доходов будущих периодов: а) включена в состав доходов от реализации продукции б) списана на финансовый результат |
15000 |
36000 36000 |
69 701 |
701 79 |
|
14. Списана уплаченная сумма за скретч-карты для мобильных телефонов, ранее учтенная как расходы будущих периодов: а) на общепроизводственные расходы б) на административные расходы в) на расходы по сбыту |
15000 21000 36000 |
36000 50400 86400 |
91 92 93 |
39 39 39 |
|
15. Списаны общепроизводственные расходы |
649728 |
23 |
91 |
||
16. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения |
54000 |
129600 |
92 |
133 |
|
17. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
1382000 |
3316800 |
26 |
23 |
|
18. Отгружена со склада покупателям готовая продукция: а) отражена себестоимость реализации б) списана себестоимость реализации на финансовый результат |
1562400 |
3749760 3749760 |
901 79 |
26 901 |
|
19. Выставлен счет заказчику за отгруженную продукцию: а) признан доход от реализации б) начислена сумма НДС |
7204320 1200720 |
361 701 |
701 641 |
||
в) списан чистый доход от реализации на финансовый результат |
2501500 |
6003600 |
701 |
79 |
|
20. Списана часть дебиторской задолженности покупателей, признанная безнадежной |
120000 |
288000 |
39 |
361 |
|
21. Реализованы акции, ранее выкупленные у акционеров: а) 48000 акций по номиналу 5 грн б) 60000 акций выше номинала (по 7 грн) в обмен на основные средства в) отражен эмиссионный доход от реализации 60000 акций |
240000 300000 120000 |
311 10 10 |
46 46 46 |
||
22. Списаны на финансовый результат: а) административные расходы б) расходы по сбыту |
593856 371773 |
79 79 |
95 93 |
||
23. Поступили деньги на текущие счета в банке от покупателей за отгруженную продукцию |
3151200 |
7562880 |
311 |
361 |
|
24. Перечислены деньги с текущих счетов в банке: а) в оплату счетов поставщиков б) в уплату по исполнительным листам в) в оплату счета за обучение бухгалтеров г) налоги в бюджет д) единый взнос на общегосударственное социальное страхование е) в уплату процентов за пользование кредитом ж) заработная плата работникам на их личные счета |
90000 18000 19200 145600 351200 840000 528700 |
216000 43200 46080 349440 842880 2016000 126880 |
631 685 685 641 65 684 661 |
311 311 311 311 311 311 311 |
|
25. Определен результат производственно-хозяйственной деятельности (прибыль) |
248031 |
79 |
441 |
||
26. Начислен налог на прибыль: а) отражена сумма б) списана сумма налога на финансовый результат |
58180 58180 |
98 79 |
641 98 |
||
27. Часть прибыли направлена в резервный капитал |
90000 |
216000 |
443 |
43 |
|
28. Списана сумма прибыли, использованная в отчетном периоде |
216000 |
441 |
443 |