Учёт расчётов с подотчётными лицами

5.3 Налогообложение и налоговый учет

"Входной" НДС можно принять к вычету, если командировка связана с деятельностью организации, облагаемой НДС. При этом сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в счете-фактуре или бланке строгой отчетности. НДС, уплаченный по расходам на командировки, в том числе по услугам гостиниц, принимается к вычету либо на основании счетов-фактур, выставленных гостиницами при оказании данных услуг, либо на основании документов строгой отчетности (Письмо Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-11/165).

Бланки строгой отчетности для гостиниц утверждены Приказом Минфина России от 13.12.1993 N 121.

Счета-фактуры не выставляются при реализации авиакомпаниями и агентами авиакомпаний организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам (Письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112).

Такие выводы специалисты Минфина сделали на основании п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Согласно п. 10 Правил при приобретении в период служебной командировки работников услуг по найму жилых помещений и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно (включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей) основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Таким образом, получается, что счет-фактура в данной ситуации не нужен.

Бухгалтерский начальный баланс

Актив	Пассив
Счет	Сумма	Счет	Сумма
01	1250	02	87
04	250	05	36
10	487	60	189
19	115	67	540
20	452	68	1250
23	174	70	87
28	99	80	36
41	132	82	487
43	210	83	1115
50	14	99	452
51	1215		518
52	65
62	84
71	250
Итого:	4797	Итого:	4797

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующие Счета	Тип изменения в Балансе
		Дебет	Кредит
На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка	30	51	67	III
От поставщиков получены материалы	15	10	60	III
С расчетного счета перечислены деньги в кассу	125	50	51	I
За счет прибыли был пополнен резервный капитал	80	99	82	II
Реализованы покупателям товары	43	62	41	I
С расчетного счета оплачено поставщикам за материалы	15	60	51	IV
Из кассы выданы деньги подотчетному лицу на хозяйственные расходы	11	71	50	I
За счет средств расчетного счета пополнен валютный счет	24	52	51	I
Начислена заработная плата работникам основного производства	70	20	70	III
Из начисленной оплаты труда удержан подоходный налог, 13%	9	70	68	II
Списан на убытки допущенный в производстве брак	35	99	28	IV
В кассу поступили деньги от покупателей за товары	43	50	62	I
За счет прибыли начисленный дивиденды учредителям	99	99	75	II
Из кассы выдана начисленная заработная плата	61	70	50	IV
С расчетного счета перечислены налоги в бюджет	37	68	51	IV
Поставлены на учет купленные подотчетным лицом материалы	10	10	71	I
Из основного производства сдана на склад готовая продукция	156	43	20	I
С расчетного выплачены дивиденды учредителя	99	75	51	IV
Излишек денег в кассе сдан на расчетный счет	45	51	50	I
На затраты основного производства списаны материальные ценности	64	20	10	I

Сальдовая оборотная ведомость

Номер и наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1250	__	__	__	1250	__
02	__	87	__	__	__	87
04	250	__	__	__	250	__
05	__	36	__	__	__	36
10	487	__	25	64	448	__
19	115	__	__	__	115	__
20	452	__	134	156	430	__
23	174	__	__	__	174	__
28	99	__	__	35	64	__
41	132	__	__	43	89	__
43	210	__	156	__	366	__
50	14	__	168	117	65	__
51	1215	__	75	300	990	__
52	65	__	24	__	89	__
60	__	189	15	15	__	189
62	84	__	43	43	84	__
67	__	540	__	30	__	570
68	__	1250	37	9	__	1222
70	__	87	70	70	__	87
71	250	__	11	10	251	__
75	__	36	99	99	__	36
80	__	487	__	__	__	487
82	__	1115	__	80	__	1195
83	__	452	__	__	__	452
99	__	518	214	__	__	304
Итого	4797	4797	1071	1071	4665	4665

Бухгалтерский конечный баланс

Актив	Пассив
Счет	Сумма	Счет	Сумма
01	1250	02	87
04	250	05	36
10	448	60	189
19	115	67	570
20	430	68	1222
23	174	70	87
28	64	75	36
41	89	80	487
43	366	82	1195
50	65	83	452
51	990	99	304
52	89
62	84
71	251
Итого:	4665	Итого:	4665

Содержание