Финансовая отчетность бюджетных организаций
2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ исполнения бюджета СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района Санкт - Петербурга»
Бюджетные ассигнования в СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района» предусматриваются бюджетной росписью, которая утверждается главой администрации района.
Так в 2005 году было утверждено и распределено поквартально 31 361 4,0 тыс. руб. Смета расходов на 2005 год представлена в табл. 2.1:
Таблица 2.1
_________________ /________________ / |
|||||||||
СМЕТА РАСХОДОВ НА 2005 ГОД |
|||||||||
Учреждение: СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района Санкт-Петербурга |
Коды по бюд-жетной классиф. |
||||||||
ИНН: 7805360834 |
|||||||||
Адрес: 198095, Санкт-Петербург, пр. стачек, д. 18 |
|||||||||
Бюджет Санкт-Петербурга |
|||||||||
Подраздел: 0115 |
|||||||||
Целевая статья: 4520006 |
|||||||||
Вид расходов: 327 |
|||||||||
Фонд: 00 |
|||||||||
Лицевой счет: 0520042 |
|||||||||
Единица измерения тыс. руб. |
|||||||||
(тыс. руб.) |
|||||||||
Код эк.ст. |
Наименование экономической статьи |
Год |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
|||
200 |
Расходы |
28000,6 |
5604,5 |
7731,2 |
5504,7 |
9160,2 |
|||
210 |
Оплата труда и начисления на оплату труда |
25536,4 |
5070,2 |
7193,4 |
4832,7 |
8440,1 |
|||
211 |
Заработная плата |
20368,1 |
4088,5 |
5700,0 |
3719,6 |
6860,0 |
|||
212 |
Прочие выплаты |
0,0 |
0 |
0 |
0,0 |
||||
213 |
Начисления на оплату труда |
5168,3 |
981,7 |
1493,4 |
1113,1 |
1580,1 |
|||
220 |
Приобретение услуг |
2464,2 |
534,3 |
537,8 |
672,0 |
720,1 |
|||
221 |
Услуги связи |
93,7 |
15,0 |
17,8 |
17,3 |
43,6 |
|||
222 |
Транспортные услуги |
257,9 |
60,0 |
48,8 |
58,5 |
90,6 |
|||
223 |
Коммунальные услуги |
177,6 |
53,0 |
48,3 |
47,4 |
28,9 |
|||
224 |
Арендная плата за пользование имуществом |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
225 |
Услуги по содержанию имущества |
866,0 |
186,3 |
209,2 |
214,3 |
256,2 |
|||
226 |
Прочие услуги |
1069,0 |
220,0 |
213,7 |
334,5 |
300,8 |
|||
230 |
Обслуживание долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
231 |
Обслуживание внутренних долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
||||
232 |
Обслуживание внешних долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
240 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
241 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
242 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
250 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
251 |
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
252 |
Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
253 |
Перечисления международным организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
260 |
Социальное обеспечение |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
261 |
Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
262 |
Пособия по социальной помощи населению |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
263 |
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
290 |
Прочие расходы |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
300 |
Поступления нефинансовых активов |
3360,8 |
730,3 |
882,2 |
189,8 |
1558,5 |
|||
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
2218,6 |
350,3 |
503,2 |
23,8 |
1341,3 |
|||
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
340 |
Увеличение стоимости материальных активов |
1142,2 |
380,0 |
379,0 |
166,0 |
217,2 |
|||
ИТОГО: |
31361,4 |
6334,8 |
8613,4 |
5694,5 |
10718,7 |
А в 2006 году по смете расходов утверждено 40 124,9 тыс. руб., в том числе за 9 месяцев текущего года 30 069,7 тыс. руб., что видно в табл. 2.2:
Таблица 2.2
_________________ /А.В. Филатов/ |
|||||||||
"____ " _____________ 2006 г. |
|||||||||
СМЕТА РАСХОДОВ НА 2006 ГОД |
|||||||||
Учреждение: СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района Санкт-Петербурга |
Коды по бюджетной классификации |
||||||||
ИНН: 7805360834 |
|||||||||
Адрес: 198095, Санкт-Петербург, пр. стачек, д. 18 |
|||||||||
Бюджет Санкт-Петербурга |
|||||||||
Подраздел: 0115 |
|||||||||
Целевая статья: 4520006 |
|||||||||
Вид расходов: 327 |
|||||||||
Фонд: 00 |
|||||||||
Лицевой счет: 0520042 |
|||||||||
Единица измерения тыс. руб. |
|||||||||
(тыс. руб.) |
|||||||||
Код эк.ст. |
Наименование экономической статьи |
Год |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
|||
200 |
Расходы |
36956,3 |
9924,0 |
8980,0 |
8522,7 |
9529,6 |
|||
210 |
Оплата труда и начисления на оплату труда |
34166,6 |
9426,2 |
8209,9 |
7917,3 |
8613,2 |
|||
211 |
Заработная плата |
26827,7 |
7223,6 |
6505,5 |
6273,6 |
6825,0 |
|||
212 |
Прочие выплаты |
0,0 |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
|||
213 |
Начисления на оплату труда |
7338,9 |
2202,6 |
1704,4 |
1643,7 |
1788,2 |
|||
220 |
Приобретение услуг |
2788,4 |
497,8 |
768,8 |
605,4 |
916,4 |
|||
221 |
Услуги связи |
152,6 |
32,0 |
46,3 |
39,2 |
35,1 |
|||
222 |
Транспортные услуги |
330,7 |
70,3 |
75,6 |
131,7 |
53,1 |
|||
223 |
Коммунальные услуги |
73,0 |
19,3 |
17,9 |
18,5 |
17,3 |
|||
224 |
Арендная плата за пользование имуществом |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
225 |
Услуги по содержанию имущества |
490,2 |
105,0 |
99,0 |
132,3 |
153,9 |
|||
226 |
Прочие услуги |
1741,9 |
271,2 |
530,0 |
283,7 |
657,0 |
|||
230 |
Обслуживание долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
231 |
Обслуживание внутренних долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
||||
232 |
Обслуживание внешних долговых обязательств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
240 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
241 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
242 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
250 |
Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
251 |
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
252 |
Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
253 |
Перечисления международным организациям |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
260 |
Социальное обеспечение |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
261 |
Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
262 |
Пособия по социальной помощи населению |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
263 |
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
290 |
Прочие расходы |
1,3 |
0,0 |
1,3 |
0,0 |
0,0 |
|||
300 |
Поступления нефинансовых активов |
3168,6 |
880,9 |
532,0 |
1230,1 |
525,6 |
|||
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
1348,4 |
352,8 |
178,9 |
526,7 |
290,0 |
|||
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|||
340 |
Увеличение стоимости материальных активов |
1820,2 |
528,1 |
353,1 |
703,4 |
235,6 |
|||
ИТОГО: |
40124,9 |
10804,9 |
9512,0 |
9752,8 |
10055,2 |
Рассмотрим и проанализируем кассовые расходы по бюджетной деятельности, которые производятся через органы казначейской системы в соответствие с утвержденной сметой расходов СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района Санкт-Петербурга» за 3 квартал 2005 года и 3 квартал 2006 года по табл. 2.3:
Таблица 2.3
Исполнение бюджета через органы, осуществляющие кассовое обслуживание по СПб ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района Санкт-Петербурга» за 3 квартал 2005 и 2006 гг.
Наименование показателя |
Исполнение бюджета через органы, осуществляющие кассовое обслуживание (руб.) |
Изменения, +/- (руб.) |
Структура изменений в % от прошлого года |
Тепм роста. (%) |
Структура изменений, (%) |
Темп изменений, (%) |
||||
III квартал 2005г. |
III квартал 2006г. |
2005 |
2006 |
2005 |
2006 |
|||||
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Доходы |
2583,65 |
0,0 |
-2583,65 |
100,0 |
0,0 |
-100,0 |
100,0 |
0,0 |
-100,0 |
|
Прочие целевые поступления |
2583,65 |
0 |
-2583,65 |
100,0 |
0 |
-100,0 |
100,0 |
0,0 |
-100,0 |
|
Расходы |
20642526,6 |
30068964,9 |
9426438,3 |
100,0 |
145,7 |
45,7 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
|
Заработная плата |
13508100,0 |
20002700 |
6494600,0 |
100,0 |
148,1 |
48,1 |
65,4 |
66,5 |
1,1 |
|
Начисления на оплату труда |
3588200,0 |
5550700 |
1962500,0 |
100,0 |
154,7 |
54,7 |
17,4 |
18,5 |
1,1 |
|
Услуги связи |
50085,4 |
117495,44 |
67410,0 |
100,0 |
234,6 |
134,6 |
0,2 |
0,4 |
0,1 |
|
Транспортные услуги |
167294,0 |
277532,4 |
110238,4 |
100,0 |
165,9 |
65,9 |
0,8 |
0,9 |
0,1 |
|
Коммунальные услуги |
148685,5 |
55700 |
-92985,5 |
100,0 |
37,5 |
-62,5 |
0,7 |
0,2 |
-0,5 |
|
Услуги по содержанию имущества |
609733,3 |
336232 |
-273501,3 |
100,0 |
55,1 |
-44,9 |
3,0 |
1,1 |
-1,8 |
|
Прочие услуги |
768141,6 |
1084775,32 |
316633,7 |
100,0 |
141,2 |
41,2 |
3,7 |
3,6 |
-0,1 |
|
Прочие расходы |
0,0 |
1141,7 |
1141,7 |
100,0 |
0,0 |
-100,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Увеличение стоимости основных средств |
877286,8 |
1058173,84 |
180887,0 |
100,0 |
120,6 |
20,6 |
4,2 |
3,5 |
-0,7 |
|
Увеличение стоимости материальных запасов |
925000,0 |
1584514,2 |
659514,2 |
100,0 |
171,3 |
71,3 |
4,5 |
5,3 |
0,8 |
|
Результат исполнения бюджета (дефицит "-", профицит"+") |
-20639942,93 |
-30068964,9 |
-9429021,97 |
100,0 |
145,7 |
45,7 |
-100,0 |
-100,0 |
0,0 |
Из выше указанной таблицы видно, что доходы, в том числе прочие целевые поступления по коду дохода 850 3 03 02020 02 0200 180, т.е. поступившие от спонсоров на лицевой счет ГУ «Централизованная бухгалтерия администрации Кировского района СПб», в 2005 году составили 2583,65 руб., а в 2006 году 0,0 руб., таким образом, изменения от прошлого года произошли на 100,0%, т.е. на 2583,65 руб. Такие изменения произошли от того, что в 2006 году доходы по коду фонда 90, т.е. доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в учреждении не планировались, поэтому через органы казначейства никакого исполнения не произошло.
Расходы бюджета в целом за 2005 год составляют 20642526,0 руб., в 2006 году 30068964,9 руб. Изменения произошли на 9426438,3 руб., т.е. на 45,7%., так как 2005 составляет 100,0%, а текущий год от прошлого года 145,7%.
Рассмотрим отдельные статьи расходов (рис. 2.2 и 2.3):
Рис. 2.2. Кассовые расходы за 3 квартал 2005 года
Рис. 2.3. Кассовые расходы за 3 квартал 2006 года
Из вышеуказанного видно, что расходы по заработной плате в 2005 году составили 65,4% от общих расходов, в сумме 13508100,0 руб., а в 2006 году 66,5%, в сумме 20002700,0 руб. Следовательно, в 2006 году расходы по заработной плате выросли на 6494600,0 руб., т.е. на 48,1% от прошлого года. А удельный вес в 2006 году вырос на 1,1%, в связи с произошедшими изменениями в расчете заработной платы.
Расходы по начислениям на оплату труда составляют 26,2% от ФОТ. Поэтому в 2005 году расходы по начислениям составили 3588200,0 руб., это 17,4% от итоговых расходов, в 2006 году 5550700,0 руб., 18,5% от общих расходов. Удельный вес вырос на 1,1%. В текущем году расходы увеличились на 192500,0 руб., т.е. на 54,7% от прошлого года.
Расходы по услугам связи в 2006 году увеличились на 6741,0 руб., это на 134,6% больше чем в прошлом году, так как в 2005 году услуги связи составляли 50085,4 руб., удельный вес 0,24%, в 2006 году 117495,44 руб., удельный вес 0,39%. Соответственно удельный вес вырос на 0,15%. Резкий скачек вверх произошел из-за установки нескольких точек Интернет в бухгалтерских службах и установки дополнительных телефонных номеров.
По транспортным услугам в 2005 году расходы составляли 167294,0 руб., в 2006 году 277532,4 руб., следовательно, изменения произошли на 110238,4 руб., т.е. на 65,9%. Удельный вес в 2005 году составил 0,8%, в 2006 году 0,9%, что на 0,1% больше, чем в 2005 году из-за фактически не полностью выполненных лимитов потребления топливо - энергетических ресурсов и воды за 2005 год
Коммунальные услуги, куда входят расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение, от расходов в целом по 2005 году составили 0,7%, а в 2006 0,2%, т.е. удельный вес в 2006 году снизился на 0,5%, соответственно расходы уменьшились на 92985,5 руб. Отсюда и темп роста тоже уменьшился на 62,5%, так как в 2005 году расходы на коммунальные услуги были 148685,5 руб., а в 2006 году 55700,0 руб. Уменьшение по этой статье возникло из-за уменьшения лимитов по топливо - энергетическим ресурсам и воде в 2006 году.
Исполнение бюджета по экономической статье 225 «Услуги по содержанию имущества» в 2005 году были 609733,3 руб., а в 2006 году - 336232,0 руб., что на 273501,3 руб. меньше, чем в прошлом году, т.е. расходы, снизились на 44,9% от прошлого года. Удельный вес в 2005 году 3,0%, а в 2006 1,1%, из этого видно, что удельный вес меньше на 1,8% от общих расходов по Централизованной бухгалтерии.
Прочие услуги, в которые входят: услуги по охранно-пожарной сигнализации, услуги по повышению квалификации, периодическая подписка, и т.д., в 2005 году составили 768141,6 руб., удельный вес 3,7%, в 2006 году 1084775,32 руб., удельный вес 3,6%. Из этого видно, что расходы в 2006 году по сравнению с 2005 увеличились на 316633,7 руб., т.е. на 41,2%. Удельный вес по сравнению с 2005 увеличились на 316633,7 руб., т.е. на 41,2%. Удельный вес изменился на 0,1%.
В 2005 году прочих расходов не было, а в 2006 расходы составили 1141,7 руб., т.е. темп роста составил 100,0%, а удельный вес 0,004%.
Расходы по увеличению стоимости основных средств в 2005 году были 877286,8 руб., в 2006 увеличились на 180887,0 руб., т.е. на 20,6%, что составляет 1058173,84 руб. Удельный вес в 2005 году был 4,2%, в 2006 3,5%, т.е. на 0,7% меньше, чем в 2005 году. Это говорит о том, что общие расходы в 2006 году значительно увеличились по сравнению с прошлым годом.