Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

2.1 Составление образца договора на проведение аудиторской проверки ЗАО «Монолит»

Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения между аудиторской организацией - ЗАО

«Монолит» и экономическим субъектом - ООО «Транзит».

Однако договор на аудит имеет и существенное отличие от других договоров в предпринимательстве. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта - ООО «Транзит», а затем принимается решение о возможности оказания аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер. Договор может заключаться на длительный срок.

Заключается договор на проведение аудиторской проверки в соответствии с нормами ГКРФ, в частности главой 39 «Договор возмездного оказания услуг».

В тексте договора целесообразно раскрывать следующие основные аспекты и существенные условия, например:

- предмет договора на оказание аудиторских услуг;

- условия оказания аудиторских услуг;

- права и обязанности аудиторской организации;

-права и обязанности экономического субъекта;

- стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;

- ответственность сторон и порядок разрешения споров.

В предмете договора на оказание аудиторских услуг фиксируются сфера аудиторских услуг и их объем, в частности при проведении аудиторской проверки - работа по подготовке аудитороведения аудиторской проверки - работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта за определенный договором периодом.

В условия оказания аудиторских услуг указываются:

- цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита;

- частности филиалы и подразделения экономического субъекта;

- сроки и этапы оказания аудиторских услуг;

- ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги.

В правах и обязанностях аудиторской организации - ЗАО «Монолит» необходимость и возможность;

-неукоснительного соблюдения при оказании аудиторских услуг требований законодательных актов РФ и других нормативных документов;

- самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки исходя их требований нормативных актов РФ;

- проверки любой документации экономического субъекта - ООО «Транзит», необходимой для проведения аудита, а также получения разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;

- доступа в систему компьютерной обработки данных проверяемого экономического субъекта

- ООО «Транзит»;

- получения по письменному запросу необходимой, для осуществления аудиторской проверки, информации от третьих лиц;

- отказ от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении;

- квалификационного проведения аудиторских проверок и оказания иных аудиторских услуг, соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;

- обеспечение сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания без согласия собственника экономического субъекта -- ООО «Транзит».

В правах и обязанностях экономического субъекта - ООО «Транзит» отражается необходимость или возможность:

- созданий аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации. Обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной формах;

- получения от аудиторской организации - ЗАО «Монолит» информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе является основаниями для аудиторских замечаний и выводов;

- оперативного устранения выявленных, аудиторской проверкой, нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

В разделе о стоимости и порядке оплаты аудиторских услуг указываются:

- порядок определения стоимости аудиторских услуг;

- порядок и сроки оплаты аудиторских услуг, в том числе выплаты аванса либо задатка.

В разделе об ответственности сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:

- виды и меры ответственности, за частичной или полной, неисполнение обязательств, по договору;

- обстоятельства, исключение ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;

- возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоры между сторонами договора либо в судебном порядке.

Примерная форма и содержание договора на проведение аудиторской проверки уставного капитала экономического субъекта ООО «Транзит» приводится в Приложении А.

2.2 Составление плана и программы аудита в ООО «Транзит»

После составления договора на проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчётности на предприятии ЗАО «Монолит» было составлено план и программа аудита в ООО «Транзит».

Аудиторской фирмой составляется общий план аудиторской проверки, в котором учитываться перечень необходимых действий и условий:

1) предусмотреть общие сроки проведения аудита;

2) составить график проведения проверки;

3) учесть уровень существенности проблем;

4)указать производственные оценки рисков аудита;

5) рассчитать реальные трудовые затраты;

6) рассмотреть вопросы распределения аудитора по конкретным участкам аудита.

В общем плане аудитор определяет способ проведения аудита на основании:

результатов предварительного анализа; оценки надежности систем внутреннего контроля; рисков аудита.

После составления общего плана аудитор приступает к подготовке и составлению программы аудита.

Программа аудита - это детальный перечень содержания аудиторских процедур необходимых для практической реализации плана аудита.

Содержание программы аудиторской проверки включает:

составление обзора деятельности клиента (описание систематических процессов и связанных с ними потоков документооборота, учетная политика, организационная структура); разработку стратегии аудита связанной со спецификой клиента;

проведение аудита, т.е. выполнение выбранных аудиторских процедур аудиторами с достаточным опытом и квалификацией;

формирование аудиторского мнения на основе собранных свидетельств.

Программа аудита выступает в 2х основных качествах:

1 - в качестве подробной инструкции ассистентом аудитора;

2 - в качестве средства контроля качества работы для руководителей аудиторской организации.

Аудиторская программа составляется в виде:

-программы - тестов средств контроля (определяется совокупность действий предназначенных для сбора информации, о функционировании системы внутреннего контроля и учета);

-программы аудиторских процедур по существу (представляет собой проверку правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от изменений условий проведения аудиторской проверки.

Содержание плана и программы учета уставного капитала и расчётов с учредителями приведены в таблице 2 и 3.

Таблица 2 - Общий план аудиторской проверки учёта формирования уставного капитала

Проверяемая организация ЗАО «Монолит» Период аудита с 15.04.2002 г. по 24.04.2002 г. Количество человеко-часов 10 Планируемый уровень существенности 1,7% Руководитель аудиторской группы Грачев А.В.
№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	Аудит учредительных документов	Один раз в квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.
2	Аудит формирования уставного капитала	Один раз в квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
3	Аудит расчетов с учредителями	Один раз в квартал	Егорова Е.В.
4	Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей	Один раз в квартал	Грачев А.В.

Таблица 3 - Общая программа аудиторской проверки учёта формирования уставного капитала

Проверяемая организация ЗАО «Монолит» Период аудита с 15.04.2002 г. по 24.04.2002 г. Количество человеко-часов 10 Планируемый уровень существенности 1,7% Руководитель аудиторской группы Грачев А.В.
№	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Документы
1	Аудит учредительных документов	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.
1.1	Проверка учредительных документов	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Копии учредительных документов
1.2	Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Копии разрешений, лицензии и т. п.
1.3	Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенным согласно учредительным документам	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланса
1.4	Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерское	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Копии учредительных документов, копии решений, регистры бухгалтерского учета
1.5	Проверка документов. Подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
1.6	Проверка регистрации изменений учредительных документов	II квартал	Ефимов А.Н. Карпов P.O.	Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов
2	Аудит формирования уставного капитала	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
2.1	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
2.2	Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
2.3	Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у акционеров	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
2.4	Проверки правильности оценки вносимых в уставный капитал мате-	II квартал	Щепкина А.Р. Г рачев А.В.	Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов
2.5	Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д.	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.	Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
2.6	Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала	II квартал	Щепкина А.Р. Г рачев А.В.	Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала
2.7	Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала	II квартал	Щепкина А.Р. Грачев А.В.
3	Аудит расчетов с учредителями	II квартал	Егорова Е.В.
3.1	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал»	II квартал	Егорова Е.В.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участником (учредителем)	II квартал	Егорова Е.В.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3	Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных	II квартал	Егорова Е.В.	Расчеты, справки. регистры 1 бухгалтерского учета, сметы
3.4	Проверка организации учета выплаты	II квартал	Егорова Е.В.	Решение совета директоров, 1 решение годового собрания акционеров
3.5	дивиденду» Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов	II квартал	Егорова Е.В.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.6	Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями	II квартал	Егорова Е.В.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
3.7	Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей	II квартал	Егорова Е.В.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
4	Аудит начисления, удержания и Перечисления налогов и иных обязательных платежей	II квартал	Грачев А.В.	Налоговый кодекс РФ, ч. 2
4.1	Проверка правильности расчетов по НДС	II квартал	Грачев А.В.	НК РФ, ч. 2, гл. 21, справки, расчеты
4.2	Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль	II квартал	Грачев А.В.	НК РФ, ч. 2, гл. 25, Отчет о прибылях и убьггках, справки, расчеты
4.3	Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц	II квартал	Грачев А.В.	НК РФ, ч. 2, гл. 23, справки, 1
4.4	Проверка правильности эасчетов по иным обязательным платежам	II квартал	Грачев А.В.	НК РФ, ч. 2, гл. 24. справки, 1 расчеты, сведения

Содержание