Введение
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
· Оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
· Анализ ликвидности отдельных групп активов;
· Изучение состава и структуры источников формирования активов;
· Характеристику обеспеченности обязательств активами;
· Анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
· Анализ способности генерировать денежные средства;
· Оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.
Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса.
Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, то есть о его обеспеченности источниками для получения прибыли.
Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.
Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:
· Понимание хозяйственно - экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;
· Использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
· Владение методикой анализа баланса.
Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:
· Предварительную оценку, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа;
· Экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе - обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.
Внешним пользователям, которые не имеют возможности привлекать внутренние данные организации, по результатам такого анализа необходимо оценить степень риска, связанного с принятием решения о целесообразности деловых отношений с данным партнером.
Теоретической и методической основой анализа служат постановления Правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских ученых в области анализа финансовой отчетности предприятия.
Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация и бухгалтерская отчетность.
Состав бухгалтерской отчетности определен п. 2 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п.5 ПБУ 4/99. Перечень форм, их нумерация и образцы определены приказом Министерства Финансов РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно данному приказу в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие элементы:
- бухгалтерский баланс - форма №1;
- отчет о прибылях и убытках - форма №2;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в состав которых входят:
отчет об изменениях капитала - форма №3,
отчет о движении денежных средств - форма №4,
приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5,
пояснительная записка, включающая как расшифровки показателей в форме таблиц, так и текстовую часть;
- итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности.
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
При формировании бухгалтерской отчетности руководствуются:
· Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129 ФЗ;
· Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. № 43н;
· Приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
· Методическими рекомендациями о порядке финансирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000г. № 60н.
Наиболее полный материал для оценки работы предприятия сосредотачивается в его годовом отчете.
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Действующая с 01.01.2003г. форма баланса была утверждена Приказом Министерства. Финансов РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
- Введение
- 1. Анализ Бухгалтерского баланса
- 1.1 Составные части бухгалтерского баланса
- 1.2 Показатели ликвидности и платежеспособности
- 1.2.1 Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности
- 1.2.2 Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности.
- 1.2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности
- 1.2.4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
- 1.2.5 Коэффициент восстановления платежеспособности
- 1.2.6 Коэффициент утраты платежеспособности
- 1.3 Показатели устойчивости предприятия
- 1.3.1 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
- 1.3.3 Коэффициент финансовой зависимости
- 1.3.4 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
- 1.3.5 Коэффициент финансовой устойчивости
- 1.3.6 Индекс постоянного актива
- 1.3.7 Коэффициент маневренности
- 2.1 Рентабельность продаж
- 2.2 Рентабельность основной деятельности
- 2.3 Чистая рентабельность доходов
- 3. Совместный анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
- 3.1 Показатели рентабельности
- 3.1.1 Общая рентабельность капитала (экономическая рентабельность)
- 3.1.2 Чистая рентабельность капитала
- 3.1.3 Общая рентабельность собственного капитала
- 3.1.4 Чистая рентабельность собственного капитала
- 3.2 Коэффициенты оборачиваемости
- 3.2.1 Коэффициент оборачиваемости всего капитала
- 3.2.2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
- 3.2.3 Коэффициент оборачиваемости денежных средств
- 3.2.4 Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности
- 3.2.5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
- 4. Расчет чистых активов
- Заключение