Аудит формирования финансового результата и распределение прибыли
1.3 Виды аудита банков. Назначение и необходимость внутреннего аудита (системы внутреннего контроля банка)
Банковский аудит делится на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, его основной целью является подтверждение финансового состояния банка.
Внутренний аудит ? это система мер безопасности банка с целью
обеспечения защиты интересов инвесторов, кредиторов и вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов деятельности банка. Внутренний аудит включает совокупность планов банка, методов и процедур, принимаемых внутри его для защиты активов, увеличения прибыли и обеспечения четкого выполнения указаний руководства с ценными бумагами, внутрибанковских и прочих активных и пассивных операций коммерческого банка.
"Внутренний аудит ? это неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля, для ведения которого в банке создается специальное подразделение ? служба внутреннего контроля (СВК) Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика. - 2005. - с. 36"
Цели организации СВК ? минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыльности.
Задачи внутреннего аудита:
1) проверка правильности ведения бухгалтерского учета;
2) проверка правильности отнесения доходов и расходов на те или иные статьи;
3) проверка законности выполнения отдельных операций. Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определить процесс осуществления контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с годовыми утвержденными планами. Ответственность за организацию и проведение проверки несет руководитель службы аудита.
Основные направления работы внутреннего аудита:
1) проверка соответствия правовых основ деятельности банка требованиям законодательства;
2) построение собственной системы информации об осуществлении финансовой и хозяйственной деятельности банка;
3) оценка построения бухгалтерского учета в банке, классификация документации, документооборота, организация внутрибанковского контроля;
4) аудит формирования собственных средств; аудит основных
средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов;
5) аудит полученных ссуд и депозитов; аудит учета выданных ссуд;
6) аудит кассовых операций;
7) аудит операций с ценными бумагами;
8) аудит осуществления банком контрольных функций при проведении клиентом операций с иностранной валютой, драгоценными металлами;
10) аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда;
11) аудит проведения расчетных операций;
12) аудит кредитной работы;
13) проверка правильности формирования финансовых результатов;
14) аудит налогообложения.
По итогам проверок составляется заключение, которое направляется председателю правления банка.
Основные цели внешнего аудита:
1) подтверждение достоверности банковской отчетности;
аудит банковский финансовый прибыль
2) подтверждение соблюдения банком нормативных, законодательных требований;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;
4) подготовка и выдача официального аудиторского заключения.