Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда

курсовая работа

1.2 Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности, поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних расчетных операций. Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Проведенное исследование позволяет составить план и программу аудиторской проверки [19]. Основные направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций приведены в таблице 1.

Таблица 1. Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций

Направления аудиторской проверки

Этапы проведения аудита

Проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями

Проверить наличие и провести анализ материалов инвентаризации задолженности по внешним расчетным операциям

Выявить документальную обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности

Проверить соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета

Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверить наличие и правильность оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные ценности (работы, услуги)

Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Выявить соответствие данных первичных документов договорам и учетным

регистрам

Обратить внимание на полноту и правильность отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах

Проанализировать своевременность расчетов и реальность числящейся задолженности

Проверить соблюдение порядка списания кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Проверка полноты и правильности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Рассмотреть наличие и правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям ценности, работы, услуги

Выявить соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам

Оценить полноту и правильность отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах в учетных регистрах

Проверить обоснованность и правильность отражения полученных авансов

Проанализировать своевременность расчетов, обеспеченность и реальность числящейся задолженности покупателей и заказчиков

Проверить соблюдение порядка списания дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Проверка учета расчетов по претензиям

Выявить обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям

Оценить полноту и правильность отражения в учете претензий

Проанализировать реальность числящейся задолженности по претензиям

Проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Рассмотреть своевременность, обоснованность и правильность отражения в учете депонированной заработной платы

Проверить правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, полноту и своевременность их перечисления получателям

Проанализировать правильность и своевременность расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера

Проверить реальность задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами на дату составления баланса

Проверка полноты и правильности учета расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей

Проверить правильность исчисления налогооблагаемой базы по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу

Проверить правильность применения налоговых ставок

Проанализировать правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов, оценить правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей

Выявить соответствие аналитического и синтетического учета по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию"

Оценить правильность составления налоговой отчетности

Обобщение результатов аудита внешних расчетных операций

Выявить влияние состояния расчетов на платежеспособность организации

Оценить значимость выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности

Проводя аудит внешних расчетных операций, аудитор знакомится с: рабочим планом счетов; формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации; документооборотом первичных документов, связанных с учетом внешних расчетных операций; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов.

Для оценки состояния контроля за внешними расчетными операциями аудитор выясняет: порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов; формы, сроки и исполнителей контроля над платежами и состоянием расчетов и др.

По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает: применяемые формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных средств, векселями, взаимозачетами, путем прямого обмена продукцией и товарами); порядок ведения аналитического учета (виды расчетов, участники, сроки возникновения и т. п.); нестандартные (нетипичные) бухгалтерские записи.

По выявленным несоответствиям аудитор определяет существенность, характер и возможные причины возникновения отклонений [22].

Делись добром ;)