3.3 Учет денежных средств.

Касса - это специальное помещение для хранения наличных денежных средств и документов, оборудованное сигнализацией и сейфом.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется аннотацией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ.

Размер сумм наличных средств в кассе компании ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные средства могут храниться в кассе лишь в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения средств в кредитном учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе компании употребляется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета показывает на наличие суммы свободных средств в кассе компании на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнальчике-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в различных журнальчиках-ордерах и, не считая того, контролируются ведомостью №1.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»

отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Бухгалтерские проводки:

1. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета:

Дт 50 Кт 51;

2. Выданы денежные средства из кассы организации на командировочные расходы:

Дт 71 Кт 50;

3. Выдана заработная плата работникам организации:

Дт 70 Кт 50;

4. Задолженность перед бюджетом по налогам погашена наличными денежными средствами:

Дт 68 Кт 50.

Счёт 51 «расчетные счета». Порядок открытия расчетного счета регламентирован аннотацией, в согласовании с которой каждому предприятию может быть открыт лишь один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете концентрируются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и сервисы, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и остальные зачисления.

С расчетного счета производятся практически все платежи компании: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение средств в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача средств, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа компании - владельца расчетного счета либо с его согласия.

По дебету счета 51 «расчетные счета» отражаются поступившие денежные средства на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Аналитический учет по счету 51 «расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия компании ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств компании на начало месяца, поступления наличных средств из кассы компании, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности компании поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам общественного страхования и иным кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

По счету 52 "Валютные счета" организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.