Раздел 1. «Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению»:

Принципы:

- честность: Аудитор должен действовать открыть и честно во всех прф. и деловых отношениях. Аудитор не должен намеренно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями, если есть основания полагать их недостоверными, имеющими искажения.

- объективность: на проф. суждения не должны влиять предвзятость, конфликт интересов, др. лица.

- проф. компетентность и должная тщательность: этот принцип обязывает аудитора поддерживать проф. знания и навыки на должном уровне, а также действовать добросовестно (в соответствии с требованиями задания, внимательно, тщательно, своевременно), в соответствии с проф. стандартами.

- конфиденциальность: необходимость соблюдения конфиденциальности сохраняется и после окончания отношений между аудитором и клиентом или аудиторской организацией. Исключение: разрешено / требуется законодательством, санкционировано клиентом, является проф. обязанностью или правом (при внешней проверке качества работы со стороны СРО, при ответе на запрос СРО, при защите аудитором своих проф. интересов в суде). При этом проверяется: будет ли нанесен ущерб какой-либо стороне, обоснованность информации, характер сообщения и стороны-получателя.

- проф. поведение: т.е. исполнять требования нормативных актов и избегать действий, дискредитирующих профессию аудитора.

Концептуальный подход: аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношения таких угроз (способен предостеречь аудитора от ошибки признать ту или иную ситуацию приемлемой). Кроме того, здесь приведены виды угроз, возникающие в ходе проверки, их выявление и оценка их значимости; меры предосторожности, способствующие устранению угроз.

Разрешение этических конфликтов. В процессе разрешения этического конфликта аудитор (самостоятельно или совместно с др. лицами) должен рассмотреть: уместные факты; имеющиеся этические проблемы; основные принципы этики, имеющие отношение к проблеме; установленные внутренние процедуры; альтернативные действия. Далее аудитор выбирает возможные действия, совместимые с основными принципами этики, взвесив последствия каждого. Если проблема остается неразрешенной, аудитор консультируется с соответствующими лицами в аудиторской организации, либо в саморегулируемую организацию аудиторов. В интересах аудитора может быть осуществлено документирование проблемы и принятому по ней решению. Если все возможности исчерпаны, а вопрос неразрешен, аудитор должен отказаться быть ассоциированным с предметом конфликта. Он решает, следует ли ему выйти из состава аудиторской группы, или полностью отказаться от выполнения задания и покинуть аудиторскую организацию.

Раздел 2. «Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях» (название раздела само за себя говорит...) Также здесь содержатся примеры мер предосторожности, уместных в отношениях угроз нарушения основных принципов этики, и описание ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.

Дополнительная информация:

Аудиторы обязаны придерж-ся общечеловеческих моральных правил и нравств. норм в своих поступках и решениях.

Общественные интересы - предусматривает, что аудитор должен действовать не только в интересах заказчика, но и в интересах всех пользователей БФО. Защищая интересы клиента, аудитор должен быть убежден в правоте и законности действий клиента.

Независимость аудитора предполагает отсутствие к-л финн. или имущ. заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения. Аудитор обязан отказаться от оказания проф.услуг, если имеются обоснование сомнения в их независимости.

Налоговые отношения. Аудиторы не должен укрывать налоги и помогать их скрывать.

Плата за проф.услуги должна соответствовать нормам проф. этики и выплачиваться в зависимости от V и качества проф. услуг.

Аудитор не должен заниматься деятельностью, нарушающей его независимость и объективность.

Аудиторские услуги др. государствам. Аудитор обязан знать и применять в своей работе МСА и стандарты, государства кот. принадлежит проверяемая организация.