18.Аудит системы управления организации.
Цели проверки и источники информации. Анализ системы управления организацией. Проверка состояния системы внутреннего контроля организации иобобщение результатов проверки.
Аудит системы управления предприятием - комплекс взаимосвязанных процедур по диагностике системы управления предприятием и разработке рекомендаций и мероприятий по ее совершенствованию.
Цель:
Анализ процессной (функциональной) системы управления предприятием и ее совершенствование;
Анализ регламентов бизнес-процессов;
Разработка мероприятий и рекомендаций по совершенствованию организационной структуры и системы управления предприятий :Устранение дублирующих функций;Определение зон ответственности и границ полномочий владельцев процессов;Внесение изменений в организационную структуру предприятия;Внесение изменений в систему сбалансированных показателей;Внесение изменений в систему мотивации персонала;Написание отчета по проведенным работам и ее результатам.
Источники информации: устав экономического субъекта;учредительный договор;протоколы собраний учредителей;свидетельство о государственной регистрации;документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, в различных фондах и т.д.;договор на банковское обслуживание;зарегистрированные изменения к учредительным документам;реестр акционеров для акционерных обществ;выписки из протоколов годового собрания акционеров;выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;выписки из решений совета директоров;приказы и распоряжения исполнительной дирекции;лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;переписка с учредителями и акционерами;журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта;внутренние положения;документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.);методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах;отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации;годовая отчетность;отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.
Результаты: Выявление дублирующих функций и операций; Оптимизация организационной структуры предприятия; Разработка системы сбалансированных показателей деятельности подразделений компании; Разработка четкой и прозрачной системы мотивации сотрудников;Сокращение времени выполнения управленческих и операционных процессов.
Состав выполняемых работ:Анализ организационной структуры предприятия и оформление вывода и рекомендаций.
Анализ системы процессов управления предприятием: основных (до требуемого уровня декомпозиции) и вспомогательных.Анализ регламентов основных и вспомогательных бизнес-процессов;Анализ организационной структуры и ее соответствия процессной системе предприятия;Анализ последовательности выполнения процессов по регламенту и "как на самом деле". Выявление несоответствий.Анализ системы мотивации сотрудников на достижение целевых показателей деятельности.
Аудит системы управления организацией начинается с изучения структуры управления предприятием, организации, изучения организационной структуры самой организации. Анализу подвергаются система сбыта, методы оценки товароматериальных запасов, учетная политика предприятия. Проводится опрос менеджеров и персонала, не связанных с ведением бухгалтерского (финансового) учета, о политике предприятия, его тактике и стратегии. После неформального опроса менеджеров и персонала и сбора нужной информации определяются степень ответственности и права руководителей, ознакомление со всеми юридическими документами предприятия, организации.
Система управления организацией должна обеспечивать рациональное соединение предметов, средств труда, трудовых функций людей в единый производственный процесс, технологический процесс, изучать совместную деятельность работников, их рациональность и эффективность с целью достижения наивысших результатов деятельности предприятия/организации, поставленных целей, задач, решать и предотвращать неоднородные сложные конфликтные ситуации.
Отдельной составляющей аудита управления является аудит системы внутреннего контроля.
В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно.
Аудит системы внутреннего контроля проводится по следующим основным направлениям:
экспертиза организационной структуры организации;
аудит разделения обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда);
анализ компетентности и квалификации учетного персонала;
оценка обеспечения условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов;
оценка внутреннего контроля активов;
экспертиза кадровой политики;
оценка учетной системы, в том числе, организации системы учета финансовой документации;
аудит договорных обязательств;
оценка контроля в системе компьютерной обработки данных.
Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса.
Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимостипроверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.
При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективностисистемы внутреннего контроля.
При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля.
Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента.
Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:
она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;
эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.
Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опросы и наблюдение за оформлением операций; проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций; использование результатов других аудиторских процедур.
Аудит системы внутреннего контроля может являться, как частью комплексного аудита системы управления, так и обособленной работой. По результатам проведения системы внутреннего контроля готовится Отчет. Отчет содержит необходимые результаты, в частности, информацию об исследованных вопросах, комментарии, выводы и рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля.
- 4.Аудит
- 1. Порядок подготовки аудиторского заключения (псад№6)
- Сущность, цели и задачи аудита.
- 3.Профессиональная этика аудитора.
- Раздел 1. «Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению»:
- 4. Оценка системы внутреннего контроля.
- Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
- 6. Качество аудита.
- 7.Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности.
- 8.Виды аудита и аудиторских услуг.
- 9. Основные этапы проведения аудиторских проверок.
- 10) Понятие существенности и риска в аудите.
- 11.Отличие аудита от других форм экономического контроля.
- 1.Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроля.
- 2.Сравнительная характеристика аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.
- 12. Аудиторская выборка. (псад 16)
- 5 Определение объема выборки.
- 6 Получение выборки и выявление отклонений
- 7 Анализ обнаруженных отклонений
- 8 Оценка результатов и выводы по выборочной проверке
- Аудиторские процедуры.
- Аналитические процедуры в аудите
- 14.Аудиторские доказательства.
- 15.Аудит основных средств и нематериальных активов.
- 16. Аудит расчетов
- IV этап
- Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- 17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- Ознакомительный этап
- Оcновной этап
- Заключительный этап
- 18.Аудит системы управления организации.
- 19.Аудит цчредительных документов и формирования уставного капитала.
- 20. Аудит издержек производства.
- 21) Аудит финансовых вложений.
- 22.Аудит кредитных операций.
- 23. Аудит операций с ценными бумагами.
- Внутренний аудит.
- 25.Аудит финансовых результатов.
- 26. Аудит финансовой отчетности