TBU / Кожинов Лекции по ТБУ

Журнал хозяйственных операций за февраль 2003 г.

┌───┬────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────┬──────┐

│ N │ Дата. Документ │Сумма│Дебет│Кредит│

│ │ Содержание хозяйственной операции │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 1 │02.02.2003 г. Корешок чека N. Приходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Получено по чеку из банка в кассу. │ 10 │ 50 │ 51 │

│ 2 │10.02.2003 г. Счет N. Акт приемки N. Акцептован│ │ │ │

│ │счет поставщика и приняты на склад материалы. │ 20 │ 10 │ 60 │

│ 3 │12.02.2003 г. Счет N. Платежное поручение N. Оп-│ │ │ │

│ │лачены услуги государственных органов. │ 16 │ 76 │ 51 │

│ 4 │13.02.2003 г. Расходный кассовый ордер N. Кви-│ │ │ │

│ │танция N. Оплачены услуги физического лица для│ 15 │ 76 │ 50 │

│ │производства. │ │ │ │

│ 5 │13.02.2003 г. Расчетно-платежная ведомость N.│ │ │ │

│ │Начислена оплата труда персоналу. │ 130 │ 20 │ 70 │

│ 6 │13.02.2003 г. Расчетно-платежная ведомость N.│ │ │ │

│ │Удержан налог на доходы физических лиц. │ 17 │ 70 │ 68 │

│ 7 │16.02.2003 г. Накладные на отпуск N. Счета к оп-│ │ │ │

│ │лате N. Реализована из цеха готовая продукция. │ 42 │ 90 │ 20 │

│ 8 │16.02.2003 г. Копия платежного поручения N. Вы-│ │ │ │

│ │писка банка. Получена выручка на расчетный счет.│ 23 │ 51 │ 90 │

│ 9 │16.02.2003 г. Приходный кассовый ордер N. Полу-│ │ │ │

│ │чена выручка в кассу. │ 25 │ 50 │ 90 │

│10 │17.02.2003 г. Объявление на взнос наличными N.│ │ │ │

│ │Выписка банка. Расходный кассовый ордер N. Сдана│ 12 │ 51 │ 50 │

│ │выручка в банк. │ │ │ │

│11 │20.02.2003 г. Квитанция N. Расходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Оплачено физическому лицу за малоценные│ 13 │ 76 │ 50 │

│ │предметы │ │ │ │

│12 │23.02.2003 г. Корешок чека N. Приходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Получено по чеку из банка в кассу на│ 113 │ 50 │ 51 │

│ │зарплату. │ │ │ │

│13 │25.02.2003 г. Авансовый отчет N. Приходный кас-│ │ │ │

│ │совый ордер N. Возвращено подотчетным лицом в│ 14 │ 50 │ 71 │

│ │кассу. │ │ │ │

│14 │26.02.2003 г. Платежная ведомость N. Выдана за-│ │ │ │

│ │работная плата персоналу. │ 113 │ 70 │ 50 │

│15 │27.02.2003 г. Расчет бухгалтера. Определен фи-│ │ │ │

│ │нансовый результат (прибыль) от продаж. │ 6 │ 90 │ 99 │

│16 │27.02.2003 г. Платежное поручение N. Перечислены│ │ │ │

│ │в бюджет налоговые платежи. │ 39 │ 68 │ 51 │

└───┴────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────┴──────┘

На отчетный период для каждого счета открывается свой мемориальный ордер, в который заносятся данные по хозяйственным операциям. Если журнал хозяйственных операций не составляется, то вся деятельность отражается в совокупности мемориальных ордеров.

В настоящее время применяют два вида мемориальных ордеров: упрощенный и полный (общего вида). При использовании журнала хозяйственных операций наиболее целесообразной является запись в виде обыкновенного счета, в котором помечены номера хозяйственных операций (упрощенный ордер).

В случае если журнал хозяйственных операций не формируется, то используют мемориальные ордера общего вида, которые включают в себя не только проводки, но и содержание операций. Однако при этом полная картина хозяйственной деятельности может быть составлена только при рассмотрении всей совокупности мемориальных ордеров. Кроме того, появляется еще один недостаток, заключающийся в необходимости фиксации содержания одной и той же хозяйственной операции, как минимум, в двух мемориальных ордерах.

Упрощенная форма мемориального ордера - это числовая таблица по конкретному счету, в которой отражаются сальдо начальные, операции по приходу и расходу, а также сальдо конечные. Покажем такой упрощенный ордер для учета кассовых операций рассмотренного выше примера.

Содержание