34.Формирование фин.Результата в форме №2

1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности (в результате произ-ва и продаж)

1)Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

Д62-К90.1 минус Д90.3;Д70.4;Д90.6-К68

2)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

Д90.2-К43,41,20,45,44

3)Валовая прибыль/убыток(1-2)

4)Коммерческие расходы Д90.2(7)-К44

5)Управленческие расходы Д90.2(8)-К26

6)Прибыль/убыток от продаж(3-4-5)

Д90.9-К99 или Д99-К90.9

2.Доходы и расходы прочие

7)Проценты к получению Д96...-К91.1

8)Проценты к уплате Д91.2-К76...

9)Доходы от участия в других организациях Д76-К91.1

10)Прочие доходы Д62-К91.1

11)Прочие расходы Д91.2 -К01,04,58

Д91.2 -К29

3.

12)Прибыль / убыток до налогообложения(доходы-расходы)

13)Налог на прибыль Д99-К68

14)Чистая прибыль/убыток(12-13)

15)Отложен.налоговые активы(ОНА)

16)отложен.налоговые обяз-ва(ОНО)

17) постоян.налог.обяз-ва (ПНО)

Чистая приб/убыток=приб/уб до н/обл - текущий налог на прибыль+ОНА+ОНО

Чистая приб/убыток=приб/уб до н/обл -условный налог на прибыль-ПНО

текущий налог на прибыль=услов.налог на прибыль+ПНО+ОНА-ОНО

Условный налог на прибыль=приб/уб до н/обл*ставка налога на приб(20%)

ПНО=постоян.разницы*ст.налога на прибыль Д99-К68

Пример пост.разниц:сверхнормативные расходы-представительские расходы,реклама,командировочные

ОНА=вычитаемые временные разницы(ВВР)*ст.налога

Д09-К68; Д68-К09

ОНО=налогооблогаемые ВР(НВР)*ст.налога

Д68-К77; Д77-К68

ВР-доходы и расходы, принимаемые для целей бух. и налог. учета но в разные отчетн.периоды.

ВВР-приводят к снижению налога в след. отчет.периодах,т.е. сегодня платим больше,завтра меньше

НВР-приводят к увеличению налога в след.отчет.периодах,т.е. сегодня платим меньше,завтра больше