3.4 Облік розрахунків за податками і платежами.
Податки – це обов’язкові платежі підприємств та окремих осіб в державний або місцевий бюджети. Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді. Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.
Обов’язкові платежі – це система встановлених законодавством внесків та відрахувань юридичних і фізичних осіб, які формують доходи до державного бюджету.
Облік усіх видів платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, відображаються на пасивному балансовому рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”.
У бухгалтерському обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток відбиваються таким чином:
- нарахування: Д-т. рах. 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності”, К-т. рах. 641 “Розрахунки за податками”;
- перерахування: Д-т. рах. 641 “Розрахунки за податками”, К-т. рах.311 “Поточні рахунки в національній валюті”.
У бухгалтерському обліку операції з нарахування та сплати податку на додану вартість відбиваються таким чином:
нарахування: Д-т. рах. 701 “Доход від реалізації готової продукції”, К-т. рах. 641 “Розрахунки за податками” / ПДВ;
- перерахування: Д-т. рах. 641 “Розрахунки за податками”/ ПДВ, К-т. рах. 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.
На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство має право зменшити податкове зобов’язання. Датою виникнення податкового кредиту вважається дата здійснення першої з подій:
- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплаті товарів, дата виписки відповідного рахунку (товарного чеку) – у випадку розрахунку з використанням кредитних чеків;
- або дата отримання податкової накладної, яка підтверджує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
Підставою для одержання права на податковий кредит є податкова накладна, а у випадку введення (імпортування) товарів таким документом вважається належним чином оформлена митна декларація, яка підтверджує сплату ПДВ.
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Придбано виробничі запаси; відображено ПДВ, зазначено у податковій накладній постачальника | 20 “Виробничі запаси” | 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” |
641 “Розрахунки за податками” | 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” | ||
2 | Погашено заборгованість перед постачальником | 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
3 | Погашено заборгованість перед постачальником | 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
4 | Відвантажено товар покупцю | 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” | 702 “Дохід від реалізації товарів” |
5 | Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ | 702 “Дохід від реалізації товарів” | 641 “Розрахунки за податками” |
6 | Списано чистий дохід | 702 “Дохід від реалізації товарів” | 791 “Результат основної діяльності” |
7 | Списано реалізований товар | 902 “Собівартість реалізованих товарів” | 281 “Товари на складі” |
- 2.1 Облік грошових коштів.
- 2.2 Облік короткострокових та довгострокових фінансових інвестицій.
- 2.5 Облік виробничих запасів, готової продукції та поточних біологічних активів.
- 2.6.1 Облік витрат основного виробництва (рослинництва та тваринництва).
- 2.6.2 Облік витрат промислових виробництв і господарств.
- 2.6.3 Облік витрат в допоміжних виробництвах і господарств.
- 2.6.4 Обік загально виробничих витрат, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
- 3.1 Облік розрахунків за зобов’язаннями з постачальниками і підрядчиками.
- 3.2 Облік короткострокових та довгострокових зобо’язань за розрахунками з банками та іншими позиками, довгострокових векселів.
- 3.3 Облік розрахунків з оплати праці, соціальними виплатами та з органами соціального страхування.
- 3.4 Облік розрахунків за податками і платежами.
- 3.5 Облік розрахунків за довгостроковими облігаціями та з фінансової оренди.
- Рахунок 50 "Довгострокові позики"
- Рахунок 50 "Довгострокові позики" кореспондує
- Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані"
- Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані" кореспондує
- Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
- Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" кореспондує
- Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
- Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" кореспондує
- Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання"
- Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує
- Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання"
- Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання" кореспондує
- 3.6 Облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень на сільськогосподарських підприємствах.
- 3.7 Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань.
- Одже, склпдовими власного капіталу є: