Глава 1. Теоретические основы учёта налога на прибыль и её автоматизация.

1. Налог на прибыль. Сущность, понятие, принципы.

2. Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия.

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия.

2.2 Поддержка ПБУ 18/02 “Учёт расчетов по налогу на прибыль”

Глава 3. Автоматизация учёта налога на прибыль (налоговая декларация по налогу на прибыль).

Заключение.

Список Литературы.

Введение

ГЛАВА 1.

1.1Налог на прибыль. Сущность, понятие, принципы.

Налог на прибыль был введен в действие с 1 января 1992 года законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Порядок применения этого закона изложен в Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. с последующими к ней изменениями и дополнениями. Налог на прибыль, как отмечалось выше, является одним из основных элементов налоговой системы РФ. Он обеспечивает сегодня более 30 % всех налоговых поступлений в бюджет нашего государства.

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога на прибыль являются:

• предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами (в том числе филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет),

• банки и страховые организации,

• иностранные юридические лица,

• организации, финансируемые из бюджета, по доходам от предпринимательской деятельности.

Объектом обложения налогом является «валовая прибыль» предприятия, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным в законе.

При исчислении этого налога используют следующие показатели прибыли: «валовая», «налогооблагаемая» и «чистая» прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов).

Валовая (балансовая, общая) прибыль складывается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и реализации иного имущества, также от внереализационных доходов.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это разница между финансовыми результатами (выручка) от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и спецналога) и затратами на их производство.

К внереализационным доходам относятся доходы от прочей деятельности предприятия, помимо основной. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, положительная курсовая разница по валюте, доходы по ценным бумагам.

Из валовой прибыли вычитаются доходы по видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке. Так, освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Это сделано с целью стимулирования производства сельхозпродукции в стране. В инструкции по налогообложению прибыли приведен перечень видов деятельности, который льготируется в той или иной степени (9;235).

В особом порядке облагаются такие виды внереализационных доходов, как доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию, и доходы от долевого участия в других предприятиях.

С целью развития в России фондового рынка предусмотрено налогообложение доходов от ценных бумаг по более низким ставкам по сравнению с основной ставкой налога на прибыль.

В законе по налогу на прибыль предусмотрен достаточно широкий перечень льгот. Из имеющих наибольшее применение отметим уменьшение прибыли на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений (осуществленных с целью производственного и непроизводственного развития предприятия), а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели; налоговая база уменьшается на 30 % от капитальных вложений на природоохранные мероприятия. Ставка налога на прибыль предприятий понижается на 50 % и в том случае, если на этом предприятии инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70 % от общего числа работников.

Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (МП). К этой категории относят предприятия любой организационно-правовой формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве – до 200 человек, в науке и научном обслуживании – до 100 человек, в других отраслях производственной сферы – до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговле – до 15 человек. В первые два года после создания не уплачивают налоги на прибыль МП, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами (при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % от общей суммы выручки от реализации продукции). Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога (некоторые категории плательщиков освобождены от авансовых платежей, в частности малые предприятия). По окончании первого квартала (далее – полугодия, девяти месяцев и года) налогоплательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению. С учетом ранее заплаченного аванса осуществляется окончательный расчет по налогу в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок (после дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год). Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

1)дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим ценным государственным бумагам),

2)доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ. Эти доходы взимаются по ставке 15 % у всех предприятий (кроме банков, у которых ставка равна 18 %). Ставка налога на прибыль установлена дифференцированно: 13 % от облагаемой прибыли для перечисления в федеральный бюджет и до 25 % от облагаемой прибыли (на усмотрение субъектов Федерации) по части прибыли, зачисляемой в бюджет краев, областей и местные (так, в Ростовской области в 1995 году предусмотрена ставка налога на прибыль 25 %, таким образом, общая ставка составила 38 %). Кроме налога на прибыль и другие виды доходов юридические лица должны платить налог на превышение фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной (12;701-715). Эта мера носит регулирующий, антиинфляционный характер. Государство косвенными (экономическими) средствами регулирует расходы на оплату труда, взимая налог с тех предприятий, которые выплачивают заработную плату выше установленной нормы (в качестве допустимого предела принята шестикратная норма минимальной заработной платы). Данный налог исчисляется по ставке налога на прибыль. Его платят все предприятия, допустившие превышение (в том числе и те, которые освобождены от налога на прибыль).

Таким образом, именно налог на прибыль и налог с превышения расходов на оплату труда реализуют задачи государственного регулирования экономики.

2. Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль.

«Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» позволяет удобно проанализировать данные налогового учета и выполнения расчетов по налогу в соответствии с ПБУ 18/02, оперативно обнаружить и устранить ошибки в учете и своевременно сформировать правильную декларацию по налогу на прибыль организаций.

Налоговый учет и расчеты по налогу на прибыль в программе «1С Бухгалтерия 8» ведутся автоматически по настроенным правилам соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета. Однако отдельные хозяйственные операции пользователю приходится отражать вручную с помощью документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Как показывает практика, именно эти операции — основной источник ошибок в данных налогового учета, а также в расчетах по налогу на прибыль. Новый инструмент — отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» — призван помочь:

• оценить правильность ведения налогового учета и учета разниц в оценке стоимости расходов и доходов, активов и обязательств;

• найти источник расхождений в данных бухгалтерского и налогового учета.

Этот отчет позволяет легко понять принципы ведения налогового учета и поддержки требований ПБУ 18/02. В нем сопоставляются данные бухгалтерского и налогового учета и разниц между ними с группировкой данных по экономическому содержанию. Отличительная особенность такого анализа — представление данных в виде графических схем — совокупности взаимосвязанных блоков. Каждый из них показывает учетные данные стоимости активов, обязательств, доходов, расходов одинакового экономического содержания по следующим составляющим: БУ (оценка по данным бухгалтерского учета), НУ (оценка по данным налогового учета), ПР (постоянная разница в оценке), ВР (временная разница в оценке).

Если данные всех видов учета «в блоке» согласованы между собой, то выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР. Если это условие не выполняется, то соответствующий блок в графической схеме обводится красной рамкой. Она сигнализирует о наличии ошибки (невыполнении условия БУ = НУ + ПР + ВР). Задача пользователя состоит в том, чтобы понять причину ошибки и устранить ее. Для решения этой задачи в отчете предусмотрены режимы навигации по графической схеме и расшифровки данных.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно следственные связи между хозяйственными операциями. Стрелки исходят из блока причины и входят в блок следствия. У некоторых блоков следствия может быть несколько блоков причин, равно как один и тот же блок причины может быть источником нескольких блоков следствия.

Конечные блоки­ причины расшифровываются отчетом, в котором отражаются те проводки, по которым были сформированы показатели БУ, НУ, ПР и ВР данного блока. При этом записи на счетах могут быть детализированы до уровня формирующих их документов.

На первой странице отчета представлена структура налоговой базы. Для перехода к нужному разделу достаточно дважды щелкнуть по его графическому изображению.

В первую очередь необходимо обращать внимание на блоки, заключенные в красную рамку. Исходя из алгоритма формирования отчета считается, что в учетных данных имеются несоответствия, то есть не выполняется условие БУ = НУ + ПР + ВР. Анализ рекомендуется проводить от конца к началу, то есть сначала проанализировать данные раздела «Налог», затем разделов «Доходы» и «Расходы» и т.д. по цепочке.

(сайт http://www.eg-online.ru)