Учет в банках.
03.02.2012.(пятница)
Основные средства учитываются по первоначальной оценке, которая определяется:
По объектам внесенным акционерам в счет в УК банка, по договорной стоимости.
По объектам полученным безвозмездно. Определяется экспертным путем.
По приобретённым объектам стоимость определяется по фактически производным затратам, включенные расходы по доставке, сборки и монтажу оборудования.
По построенным объектам, первоначальная стоимость определяется по фактической себестоимости строительства.
Основные средства, кроме земельных участков учитываются на балансовом счете второго порядка 60401(А). На балансе основные средства учитываются по первоначальной стоимости, изменения в которой допускаются в случае достройки, реконструкции, ликвидации или переоценки.
Земельные участки находятся в собственности кредитной организации, и учитывается на балансовом счете 60404(А).
При поступление основных средств в качестве вклада в УК их первоначальная стоимость отражается проводками.
Д60401(А) – договорная стоимость
К60322(А)
Поступили основные средства, безвозмездно зачисляются в доходы банка:
Д 60401(А) - экспертная оценка.
К70601(П)
Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов и источниками финансирования капитальных властей являются фонды, которые создаются за счет прибыли сумм начисленной амортизации. Суммы капитальных вложений учитывается на счете 1 ого порядка №607.
По которому открыты счета 2 ого порядка:
60701(А) – поданному счету учитываются сумма вложений в строительстве и изготовление основных средств, а также суммы направленные на приобретения основных средств.
60702(а) – по данному счету учитываются суммы направленные на оплату оборудования для дальнейшей установки.
Аналитический учет на счет капитальных вложений ведется в разрезе каждого объекта сальдо по данным счетам, отражает величину затрат банка направленных в незавершённое строительство и приобретения основных средств.
Оплата основных средств производится на основание счета поставщиков, на которых дописана быть разрешительная виза руководитель банка.
Приобретение основных средств в бухгалтерском учете отражается проводками:
Проведена оплата приобретаемых ценностей
Д60312(А)
К30102(А)
При получение ценностей от поставщика.
Д60701(А)
К60302(А)
Сумма расходов по доставке установке и наладке основного средства.
Д60701(А)
К30102(А), 40702(П)
На основание акта вводится в эксплантацию основное средство.
Д60401(А)
К60701(А)
Каждому объекту присваивается инвентарный номер и оформляется инвентарная карточка. Все инвентарные карточки помещаются в карточке по группам и нормам амортизации основных средств. Амортизация начисляется ежемесячно согласно с действующим нормам амортизационных отчислений. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна его балансовой стоимости.
Существует 2 способа начисления амортизации:
Линейный метод
Не линейный метод
При линейном методе амортизация определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации по данному объекту.
При нелинейном методе, амортизационном определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации по данному объекту.
Способ начисления амортизации определяется в учетной политике банка. Не подлежит амортизации объекты основного средства потребительские свойства которых с течением времени не меняется , к ним относится :
Земельные участки
Объекты природа – пользователя
Для учета амортизационных отчислений в плане счетов открываются пассивный счет 60601(П). По дебету данного счета проводится суммы фактически начисленной амортизации, при выбытии или реализации основных средств, а также суммы уменьшения амортизации при уценки основного средства. По кредиту проводится суммы амортизаций начисленные в соответствии с установленным нормам, а также суммы увеличения амортизации при до оценки объекта ОС.
Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам, т.е. каждому объекту ос. Присваивается лицевой счет.
Начисленная амортизация отражается проводкой:
Д70606(А)
К60601(П)
08.02.2012.