3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
Оценка основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления: ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При этом оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения. Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется вычитанием из суммы стоимости остатков на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.
Дата | Приход | Расход | Остаток | ||||||
кол-во | цена тыс.руб. | сумма млн.руб | кол-во | цена тыс.руб. | сумма млн.руб | кол-во | цена тыс.руб. | сумма млн.руб | |
Остаток на 1 число | 100 | 100 | 10 | - | - | - | 100 | 100 | 10 |
10-е | 50 | 100 | 5 | 60 | - | - | 90 | - | - |
15-е | 60 | 110 | 6,6 | 100 | - | - | 50 | - | - |
20-е | 80 | 120 | 9,6 | - | - | - | 130 | - | - |
Итого | 290 | 107,6 | 31,2 | 160 | ? (3) | ? (2) | 130 | 116,2 | ? (1) |
(1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям: (80 x 120 тыс. руб.) + (50 x 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб. (2) Стоимость выбывающих ценных бумаг: 31,2 млн. руб. - 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб. (3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг: 16,1 млн. руб. / 160 = 100,6 тыс. руб.
Покупка ценных бумаг:
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
58-1, 58-2 | 76 | Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности. | Договор на покупку ценных бумаг, Бухгалтерская справка |
58-1, 58-2, 91-2 | 76 | Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. | Бухгалтерская справка |
76 | 51, 52 | Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением. | Бухгалтерская справка |
. ПОГАШЕНИЕ И ПРОДАЖА ЦЕННЫХ БУМАГ |
| ||||||||||||||||||||||
|
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
- История бухгалтерского учета
- Нормативная база (основная):
- Понятие, виды (группы) объектов основных средств
- Оценка основных средств (в т.Ч. Единовременное списание)
- Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
- Переоценка основных средств
- Амортизация основных средств
- Расчет амортизации основных средств различными способами для целей бухгалтерского и налогового учета
- Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств
- Выбытие (списание) основных средств
- Аренда основных средств
- Текущая аренда
- Финансовая аренда (лизинг)
- Корреспонденция счетов по учету лизинга
- Налогообложение основных средств
- Инвентаризация основных средств
- Понятие нематериальных активов, их виды
- Оценка нематериальных активов
- Поступление нематериальных активов
- Приобретение нематериальных активов за плату
- Создание нематериальных активов собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей
- Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал
- Получение нематериальных активов на безвозмездной основе
- Приобретение нематериальных активов по договору мены
- Амортизация нематериальных активов
- Выбытие нематериальных активов
- Продажа нематериальных активов
- Безвозмездная передача нематериальных активов
- Внесение объекта нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал других организаций
- Передача объектов нематериальных активов по договору мены
- Организация учета и оплаты труда
- Прием на работу
- Учет рабочего времени
- Заработная плата: начисление
- Удержания из заработной платы
- Выплата заработной платы
- "Зарплатные" налоги
- Учет и оплата труда Отпуск: предоставление, оплата
- Очередной отпуск
- Дополнительный отпуск
- Отпуск без сохранения заработной платы
- Декретный отпуск (отпуск по беременности и родам)
- Отпуск по уходу за ребенком
- Начисление и выплата пособий
- Больничный (пособие по временной нетрудоспособности)
- Пособие по беременности и родам
- Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- Единовременное пособие при рождении ребенка.
- Право на единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- Подотчетные лица
- Командировки сотрудников
- Прочие расчеты с персоналом
- Расчеты по предоставленным займам
- Расчеты по возмещению ущерба
- Расчеты с учредителями
- Увольнение сотрудника
- Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию) (cт 80 тк рф)
- Расторжение трудового договора по инициативе работодателя (cт. 81 тк рф)
- Суммы, причитающиеся работнику от работодателя при увольнении.
- Денежные средства Правила осуществления кассовых операций
- Поступление наличных денег в кассу
- Хранение наличных денег в кассе
- Выдача наличных денег из кассы
- Кассовая книга и отчетность кассира
- Денежные документы
- Инвентаризация кассы
- Открытие счета в банке
- Запасы, товары, готовая продукция
- Сырье и материалы: понятие, классификация
- Поступление материалов
- Транспортно-заготовительные расходы, оценка тары
- В составе издержек обращения
- В составе стоимости купленных товаров
- Выбытие материалов
- Методы оценки материально - производственных запасов при их выбытии
- Расчет стоимости запасов при их выбытии разными способами
- Аналитический учет
- Готовая продукция: понятие, порядок оценки
- Выпуск продукции
- По фактической производственной себестоимости
- По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- Реализация продукции
- Расходы на продажу
- Приобретение товаров
- Реализация товаров
- Резерв под снижение стоимости товарно-материальных ценностей
- Инвентаризация материально-производственных запасов (мпз)
- Затраты на производство
- Понятия издержек, затрат, себестоимости
- Методика расчета себестоимости в зависимости от степени готовности продукции
- Классификация затрат производства для целей учета
- Методы учета затрат (калькулирования)
- Попередельный метод учета затрат
- Позаказный метод учета затрат
- Попроцессный (простой) метод учета затрат
- Нормативный метод учета затрат
- Стандарт-костинг
- Директ-костинг
- Система Just in time
- Функционально-стоимостной анализ
- Target - костинг
- Kaizen - костинг
- Способы учета затрат (калькулирования)
- Затраты на производство Учет расходов основного производства
- Полная себестоимость (включает прямые и косвенные затраты)
- Сокращенная себестоимость (только прямые затраты)
- Расходы вспомогательных производств
- Расходы обслуживающих производств
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- Брак в производстве
- Учет незавершенного производства
- Обобщение затрат на производство. Определение себестоимости.
- Финансовые вложения
- Понятие финансовых вложений, их виды
- Поступление и первоначальная оценка финансовых вложений
- Последующая оценка финансовых вложений
- Доходы и расходы по финансовым вложениям
- Обесценение финансовых вложений
- Выбытие финансовых вложений
- Способы оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии (по мотивам Приложения к пбу 19/02)
- 1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений
- 2. Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- 3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- Характеристика собственного капитала
- Учет уставного капитала
- Учет резервного капитала
- Учет добавочного капитала
- Учет нераспределенной прибыли (убытка)
- Учет целевого финансирования
- Общая характеристика резервов
- Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
- Резервы по сомнительным долгам
- Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
- Резервы предстоящих расходов
- Финансовые результаты
- Понятие финансового результата
- Доходы и расходы по обычной деятельности
- Учет прочих доходов и расходов
- Чрезвычайные доходы и расходы
- Классификация доходов для целей учета
- Классификация расходов для целей учета
- Финансовые результаты Доходы и расходы по обычной деятельности
- Учет прочих доходов и расходов
- Формирование чистой прибыли (убытка)
- Использование чистой прибыли (убытка)
- Основы мсфо (ias, ifrs)
- Понятие и структура Международных стандартов финансовой отчетности (мсфо)
- Активы и обязательства в системе мсфо
- Доходы и расходы в системе мсфо
- Мсфо в российской системе учета. Мсфо и российские пбу
- Способы подготовки отчетности в формате мсфо
- Примерный план трансформации для случая, когда трансформация отчетности осуществляется впервые.
- Финансовая отчетность в формате мсфо. Отличия от российской бухгалтерской отчетности
- Бухгалтерский баланс в мсфо
- Отчет о прибылях и убытках в мсфо
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовой отчет.
- Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.