Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) устанавливается главой 24 НК РФ.

Плательщики ЕСН:

• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, – все виды выплат произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг. Не включаются в объект налогообложения выплаты: в пользу индивидуальных предпринимателей; по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество либо передача имущества в пользование; в пользу физических лиц, которые не включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов являются доходы, полученные от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

От уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению организациями на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение года ежемесячно необходимо исчислять суммы авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей; уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

20. Содержание

    • Теория бухгалтерского учета
    • Принципы бухгалтерского учета
    • Особенности планов счетов бухгалтерского учета, применяемых в россии и за рубежом
    • Международные и российские стандарты финансовой (бухгалтерской) отчетности
    • Объекты финансового учета
    • Основы проведения кассовых операций
    • Документальное оформление кассовых операций
    • Синтетический и аналитический учет на счете «касса» и субсчетах
    • Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах
    • Учет операций по специальным счетам в банках
    • Общие принципы организации учета расчетных операций
    • Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами
    • Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
    • Учет расчетов с покупателями и заказчиками
    • Учет расчетов с участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал
    • Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
    • Налог на добавленную стоимость
    • Налог на прибыль организаций
    • Единый социальный налог
    • Налог на имущество организаций
    • Понятие займа
    • Виды займов и кредитов
    • Различия между кредитами и займами
    • Учет движения займов и кредитов
    • Учет денежных займов и кредитов
    • Инвестиции и инвестиционная деятельность
    • Виды капитальных вложений. Источники финансирования инвестиций
    • Учет расходов на строительные и монтажные работы
    • Понятие и классификация основных средств
    • Цели учета основных средств. Первичная документация
    • Синтетический и аналитический учет поступления основных средств
    • Амортизация основных средств
    • Способы начисления амортизации
    • Учет расходов на содержание и восстановление основных средств
    • Учет выбытия основных средств
    • Понятие, виды и оценка нематериальных активов
    • Учет поступления нематериальных активов
    • Учет амортизации и инвентаризация нематериальных активов
    • Учет выбытия нематериальных активов: за непригодностью, в связи с истечением срока их последнего использования
    • Понятие, классификация и счета бухгалтерского учета финансовых вложений
    • Оценка и инвентаризация финансовых вложений
    • Учет поступления финансовых вложений: участие в капиталах других организации
    • Учет поступления финансовых вложений: приобретение ценных бумаг
    • Учет обесценения и выбытия финансовых вложений
    • Понятие и классификация материалов
    • Первичные документы учета материалов
    • Оценка и учет материалов при их заготовлении и приобретении
    • Оценка и учет материалов при их выбытии
    • Особенности учета материалов с использованием счетов 15, 16
    • Учет неотфактурованных поставок
    • Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии
    • Учет материалов на забалансовых счетах
    • Инвентаризация материалов и учет ее результатов
    • Понятие и оценка готовой продукции и товаров
    • Документальное оформление наличия и движения готовой продукции и товаров
    • Счета бухгалтерского учета продукции, товаров и расходов на продажу
    • Трудовые отношения: понятие и виды
    • Системы оплаты труда
    • Формы оплаты труда
    • Начисление заработной платы
    • Обязательные удержания из заработной платы
    • Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда
    • Понятие и признание расходов
    • Счета бухгалтерского учета расходов
    • Понятие и состав доходов организации, счета их бухгалтерского учета
    • Учет прочих доходов и расходов
    • Учет операций на валютных счетах
    • Учет кассовых операций в иностранной валюте
    • Учет внешнеторговых операций: экспортные операции
    • Учет внешнеторговых операций: импортные операции
    • Понятие капитала
    • Учет уставного капитала
    • Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах
    • Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью
    • Учет уставного капитала в хозяйственных обществах
    • Формирование и учет добавочного капитала
    • Формирование и учет резервного капитала
    • Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
    • Формирование и учет резервов
    • Учет резервов для покрытия предстоящих расходов
    • Понятие и состав бухгалтерской отчетности
    • Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности