2.4 Документальное оформление кассовых операций. Отчет кассира

Прием наличных денег в кассу СПК «Раковцы» производится по приходным кассовым ордерам ф.КО-1 (приложение 3) или накладной-приходным ордерам ф.РП-4 (приложение 4); выдача наличных денег из кассы – по расходным кассовым ордерам ф.КО-2 (приложение 5) или надлежаще оформленным другим документам – платежным ведомостям (приложение 6), расчетно-платежным ведомостям (приложение 7) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

До передачи в кассу все приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 8). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы регистрируются после их оформления.

Наличные денежные средства для выплаты заработной платы, на хозяйственные и командировочные расходы поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальному денежному чеку, который подписывает руководитель организации и главный бухгалтер и скрепляется печатью.

Прием наличных денег (выручка за реализованную продукцию, работы и услуги, квартплата, плата родителей за содержание детей в детских садах, возврат подотчетных сумм) кассой производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подтверждающим факт сдачи денег в кассу.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой или на хозяйственные расходы производят по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем и главным бухгалтерам.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы (5 рабочих дней) кассир в платежной или расчетно- платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или подпись «Депонировано» и составляет реестр невыданной оплаты труда ф.85-АПК (приложение 9).

Депонированные суммы заработной платы, выручка от реализации продукции, работ и услуг сдаются в учреждения банков и оформляется объявление на взнос наличными. На принятую по объявлению сумму банк выдает квитанцию (отрывную часть объявления на взнос наличными), которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить: на приходном кассовом ордере наличие подписи главного бухгалтера; на расходном кассовом ордере, платежной ведомости наличие подписей руководителя юридического лица, главного бухгалтера; правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего (справку, подтверждающую) личность получателя; наличие документов, подлежащих приложению.

В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег.

Организации, открывшие расчетный счет в банке, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге (приложение 10). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу до полного использования листов кассовой книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

Ежедневно на конец рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе.

Второй, отрывной, экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передаются в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге.

По строке «в том числе на оплату труда» указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченная по платежной ведомости на оплату труда.

Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги.

В отчетах кассира на основании приложенных первичных документов бухгалтером проставляется корреспонденция счетов.

В бухгалтерии кассовые отчеты обрабатываются в следующем порядке: каждая запись сверяется с первичными учетными документами; проставляется корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса»; остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете; проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.

В СПК «Раковцы» кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учетных документов согласно Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной постановлением Министерства финансов от 29.03.2010г. № 38.

В организации движение наличных денежных средств в кассе отражают в кассовой книге в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 29.03.2011г. № 107.