Аудит расчетного счета
В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с НК РФ).
При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов проверку банковских операций необходимо провести по каждому расчетному счету. Прежде всего, следует сверить остатки на счетах денежных средств за проверяемый период в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности. При наличии расхождений необходимо выявить их причины.
Далее следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами. На всех приложенных к выпискам документах должна быть отметка банка.
При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
полностью ли представлены выписки банков к проверке;
не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо отражения по счету 50 «Касса»;
допускаются ли незаконные банковские операции (без договоров) – например, погашение задолженности другой организации, не имеющей никаких договорных отношений с проверяемым предприятием и др.
При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления.
Аналогично следует осуществлять аудит операций по списанию денежных средств с расчетного счета. Особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования денежных средств в кассу и целевое использование наличных денег, полученных из банка.
Аудитор также должен выяснить, нет ли нарушений при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. Проверяя переводы сумм текущей и депонированной оплаты труда, удержаний по исполнительным листам, обязательствам и т. д., необходимо установить обоснованность этих переводов и правильность переводимых сумм, а также реальность указанных в перечне адресов получателей переводов.
Далее проверяется порядок ведения аналитического и синтетического учета. Порядок отражения основных операций по учету движения денежных средств на расчетном счете проверяется в соответствии с планом счетов.
Далее осуществляется сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 51 «Расчетные счета».
Затем проверяется соответствие данных регистра синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета», Главной книги, бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о движении денежных средств (ф. № 4).
- Предпосылки возникновения аудита.
- Основные этапы становления и развития аудита в России.
- Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- Основные пользователи аудиторской информации.
- Виды и классификация аудита.
- 1. Внешний и внутренний аудит
- 2. Обязательный и инициативный аудит
- 3. Комплексный и тематический аудит
- 4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- 5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- 6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- Услуги, сопутствующие аудиту.
- Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- Профессиональная аттестация аудиторов.
- Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- Принципы проведения аудита.
- Независимость аудиторов.
- Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- Национальные и международные стандарты.
- Внутренние аудиторские стандарты.
- Письмо о проведение аудита.
- Понимание деятельности экономического субъекта.
- Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- Оценка стоимость аудиторских услуг.
- Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- 22. Этапы аудиторской проверки.
- 23. Планирование аудита.
- 24. Существенность в аудите.
- 25. Аудиторский риск. Виды риска.
- Критерии для оценки риска средств контроля
- 26. Система внутреннего контроля.
- 27. Организационная структура внутреннего контроля.
- 28. Оценка системы внутреннего контроля.
- 29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- 31. Аудиторские доказательства.
- 32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- 33. Аудиторская выборка.
- 34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- 35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- 36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- 37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- 41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- Виды аудиторских заключений
- 46. Аудит учредительных документов.
- Аудит учредительных документов
- 47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- 48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- 49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- Аудит системы организации бухгалтерского учета
- 50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- 51. Аудит кассовых операций.
- Аудит кассовых операций
- 52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- Цель проверки и источники информации
- Аудит расчетного счета
- 53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- 54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- 55. Аудит с подотчетными лицами.
- 56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- 57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- 59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- 61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- 62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- 63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- 64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- 66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- Основные этапы проверки нематериальных активов
- 73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- 74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- 90. Аудит забалансового учета.
- 91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.