2. Учет денежных средств на расчетных счетах и других счетах банка

Все организации хранят свои свободные денежные средства в банке. Для этого они открывают расчетные, валютные и специальные счета. При открытии счетов в банкев учреждение банка представляютсяследующие документы:

• заявление на открытие счета

• документы о государственной регистрации

• копии учредительных документов

• карточка с образцами подписей распорядителей денежных средств и оттиском печати

• документы о постановке на учет в налоговом органе

Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется по договору между организацией и учреждением Банка. В договоре обязательно оговаривается стоимость банковских услуг, обязательства и ответственность сторон. Операции по расчетному счету регламентируются Положением «о безналичных расчетах в РФ» (утверждено ЦБ в апреле 2001 г. № 2-П.). Для проведения операций по расчетным счетам как правило оформляется письменное распоряжение владельцев счета. Для оформления могут быть использованы следующие документы:

а) объявление о взносе денег

б) получение денег по денежным чекам

в) платежные поручения, платежные требования поручения и т.д.

Основным документом является платежное поручение.

Платежное поручение– это распоряжение организации, которое дается банку на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета организации на расчетный счет другой организации.

Разновидностью платежного поручения является платежное требование поручение. Оно содержат требования поставщика покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно направленным в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов. Объявление о взносе денег в банк, а банк в подтверждении взноса выдает квитанцию. Все банковские документы заполняют без помарок и исправления. Подписывать эти документы может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых находятся в банке.

Оплата платежных требований может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия, называется акцептом.

В безакцептном порядке банк может списать средства в оплату счетов коммунальных служб (тепло, водоснабжение). Кроме того, без согласия владельца счета (в бесспорно порядке) допускается списание денег в установленном порядке….

Платежеспособное предприятие оплачивает свои счета в календарной последовательности, т.е. по мере поступления платежных поручений банк списывает с его расчетного счета денежные средства. Если же на расчетном счете организации недостаточно денежных средств, то списание производится в порядке очередности, установленном в законодательстве.

Неоплаченные в срок платежные документы хранятся в банке в специальной картотеке.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «расчетные счета»предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, которые открываются в кредитных организациях. Счет является активным. По дебету – поступления, по кредиту – списывание.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций. К выписки банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций.

Выписка является копией лицевого счета, которой банк ведет по расчетному счету организации. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета записи по кредиту Сч 51 могут производиться в специально журнале – ордере или ведомости или машинограмме, а по дебиту либо во вспомогательных ведомостей, либо машинограмме.

Примеры бухгалтерских учетных операций по расчетному счету.

- Поступление выручки за реализованную продукции, выполненные работы, оказанные услуги: Д51 К62 («Расчеты с покупателями и заказчиками»)

- Зачисление на расчетный счет наличных денег из кассы: Д51 К50

- Получение денежных средств в виде взносов в уставной капитал: Д51 К75 («Расчеты с учредителями»)

- Получение кредитов банка (краткосрочный): Д51 К66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и взносам»)

- Получение займа: Д51 К66

- Получение наличных денег в банке: Д50 К51

- Оплата счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: Д60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками») К51

- Перечисление взносов во внебюджетные фонды (пенсионные и др): Д69 («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ) К51

- Перечисление в бюджет налогов: Д68 («Расчеты по налогам и сборам») К51

Если организация ведет экспортно-импортные операции, то для этого она использует валютные счета. Учет операций по валютному счету ведется в порядке. Установленном для учета операций на расчетном счете, но с обязательным пересчетом иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату поступления или списания средств со счета, а также на конец месяца (ПБУ №3)

Для учета денежных средств в иностранной валюте используется сч 62 «валютные счета»предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организациях, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. Счет активный, по дебету – поступления, по кредиту – расходы.

Могут быть открыты субсчета:

62.1 – валютные счета внутри страны

62.2 – валютные счета за рубежом

Аналитический учет ведется по каждому счету открытым организацией и в разрезе иностранной валюты.

Наряду с расчетными и валютными счетами организация может иметь счета для учета средств, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и т.д. Учет данных средств осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».Учет ведется в том же порядке, как 51.

Аккредитив– представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, в соответствии с которым банк, открывший аккредитив (банк – эмитент) может произвести платеж поставщику или произвести платеж поставщику или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии аккредитива.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банк, выдавшему расчетные чеки) оплатить определенную сумму, указанные в чеке получателю денежных средств (чекодержатель).

Тема: Учет расчетов и текущих обязательств.