Задание 1
По данным бухгалтерского баланса дать оценку изменения состава и структуры имущества организации конкретной организации (по данным актива баланса) и их изменений за отчётный период.
Таблица 1
Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия
Имущество предприятия |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за период |
Темпы роста за период, % |
||||
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1.Внеобротные активы всего, в том числе: -основные средства |
49974 |
65?2 |
61193 |
65,2 |
11219 |
0 |
122,4 |
|
48922 |
63,9 |
60784 |
64,8 |
11862 |
0,9 |
124,3 |
||
2.Оборотные активы всего, в том числе: |
26632 |
34,8 |
32610 |
34,8 |
5978 |
0 |
122,4 |
|
2.1 Запасы, в том числе: - сырье и материалы; |
18499 |
24,2 |
11991 |
12,8 |
-6508 |
-11,4 |
64,8 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
- затраты в незавершенное производство; - готовая продукция. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
2.2. Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.3. НДС |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.4.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
1894 |
2,5 |
1133 |
1,2 |
-761 |
-1,3 |
60 |
|
2.5.Денежные средства |
5107 |
6,7 |
18326 |
19,5 |
13219 |
12,8 |
Более чем в 3 раза |
|
2.6.Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.7.Прочие оборотные активы |
1132 |
1,5 |
1160 |
1,2 |
28 |
-0,3 |
102,4 |
|
БАЛАНС (итого активов) |
76606 |
100 |
93808 |
100 |
17197 |
- |
122,4 |
Судя по представленным данным, общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 17197 т.р. или же на 22,4%. Внеоборотные активы на конец года составили 61193 т.р. По сравнению с началом года эта сумма увеличилась на 11129 т.р. или на 22,4% . Так же увеличилась сумма оборотных активов на 5978 т.р. или на 22,4%. Увеличение внеоборотних активов произошло за счет увеличения основных средств на 11862 т.р. или на 24,2%. На увеличение стоимости имущества в целом повлиял рост внеоборотных активов. Сумма запасов и дебиторской задолженности (до 12 мес.) на конец отчетного периода снизилась на 6508 т.р. и 761т.р. соответственно, а в процентном соотношении 35,2% и 40%. Денежные средства увеличились на 13219 т.р. или более чем в 3 раза, что повлияло на общее увеличение оборотных средств. Прочие оборотные активы увеличились на 28 т.р. или на 2,4% Снижение запасов, увеличение прочих оборотных активов является отрицательной динамикой в деятельности предприятия, а вот положительной увеличение денежных средств. Структура внеоборотных и оборотных активов на конец периода не изменилась. Соотношение долей внеоборотных и оборотных активов на начало и конец периодов не соответствует желаемому соотношению 50% : 50%. (см. рис.1)
Задание 2
По данным формы отчётности №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку состава, структуры источников средств предприятия (пассива баланса) и их динамики на конец отчётного периода.
Таблица 2
Анализ наличия, состава и структуры источников средств предприятия
Источники средств |
На начало периода |
На конец отчетного периода |
Изменения на отчетный период |
Темпы роста, % |
||||
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1.Собственные средства |
59180 |
77,3 |
68117 |
72,6 |
8937 |
-4,7 |
115,1 |
|
2.Долгосрочные обязательства (4 раздел) |
7 |
1,0 |
9 |
1,2 |
2 |
0,2 |
128,6 |
|
3.Краткосрочные обязательства (5 раздел), в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы |
17419 - |
22,7 - |
25677 - |
27,4 - |
8258 - |
4,7 - |
147,4 - |
|
- кредиторская задолженность |
17419 |
22,7 |
25012 |
26,7 |
7593 |
4 |
143,6 |
|
Итого источников средств (ВБ) |
76606 |
100 |
93808 |
100 |
17197 |
- |
122,4 |
Сумма источников средств предприятия увеличилась на 17197 т.р. что составило 122,4%. Так же произошло увеличение собственного капитала на 15,1%, что в сумме составило 8937 т.р. Увеличение заемного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, в том числе кредиторской задолженности на 8258 т.р. и 7593 т.р. соответственно, что составило 147,4% и 143,6%. Совсем незначительно на увеличение заемного капитала повлияло увеличение долгосрочных обязательств на 2 т.р. или на 28,6%. По данным видно, что заемный капитал не превышает собственный и это является положительным в деятельности организации. Положительным так же является рост собственного капитала, но отрицательно в деятельности предприятия то, что возрастает заемный капитал, в том числе кредиторская задолженность. Доля собственного капитала снизилась на 4,7%, а краткосрочных и долгосрочных обязательств увеличилась на 4,7% и 4% соответственно.
Задание 3
По данным формы отчетности Ф. №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку абсолютных показателей ликвидности баланса.
Таблица 3
Абсолютные показатели ликвидности баланса
Группы актива по степени ликвидности |
Нач. периода |
Конец периода |
Группы пассива по степени срочности |
Нач. периода |
Конец периода |
Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств |
||
Нач. пер. гр.2-гр.5 |
конец пер. гр..3-гр.6 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
А1 - Высоколиквидные активы (ДС+ Кр. фин. влож.) |
5107 |
18326 |
П1 - Кредиторская задолженность(КЗ) |
17419 |
25103 |
-12312 |
-6777 |
|
А2 - Быстрореализуемые активы (ДЗ до 12 мес.) |
3026 |
2293 |
П2 - Краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
3026 |
2293 |
|
А3 - Медленно-реализуемые активы |
18499 |
11991 |
П3- Долгосрочные обязательства |
7 |
9 |
18492 |
11982 |
|
А4- Труднореализуемые активы |
49974 |
61193 |
П4 - Постоянные пассивы |
59180 |
68691 |
-9206 |
-7498 |
|
БАЛАНС |
76606 |
93808 |
БАЛАНС |
76606 |
93808 |
- |
- |
На начало периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.
На конец периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.
Не соблюдается условие абсолютной ликвидности баланса, т.к. высоволиквидные активы не покрывают кредиторскую задолженность на начало и конец периода.
Задание 4
Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец отчётного периода и дать оценку их динамики по таблице 4.
1. Коэффициент покрытия:
2.Коэффициент абсолютной ликвидности:
3. Коэффициент уточнённой ликвидности:
4. Коэффициент общей платёжеспособности:
Таблица 4
Относительные показатели ликвидности и платежеспособности
Показатели |
Норматив коэффициентов |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за отчетный период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Текущие активы (оборотные активы за минусом НДС и расходов будущих, в том числе: |
26632 |
32610 |
5978 |
||
Затраты (З) |
- |
- |
- |
||
Денежные средства (ДС) |
5107 |
18326 |
13219 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
||
Дебиторская задолженность (ДЗ) |
1894 |
1133 |
-761 |
||
1. Краткосрочные обязательства (КО) |
17419 |
25012 |
7593 |
||
3. Активы всего |
76606 |
93808 |
17197 |
||
4.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (Кп) (п.1: п.2) или (А1+А2+А3): (П1+П2) |
? 2 |
1,5 |
1,3 |
-0,2 |
|
5.Коэффициент уточненной (промежуточной) ликвидности (Ку.л.) п.1.2+п.1.3+п.1.4):п.2 или (А1+А2): (П1+П2) |
? 0,7ч1,0 |
0,4 |
0,8 |
0,4 |
|
6.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) ((п.1.2. + п.1.3) : п.2) или (А1: (П1+П2)) |
? 0,2 |
0,3 |
0,7 |
0,4 |
|
7.Коэффициент общей платежеспособности (Копл) (п.3 : п.2) или (А1+А2+А3+А4) : (П1+П2) |
? 2 |
4,4 |
3,7 |
-0,7 |
Коэффициент текущей и уточненной ликвидности на начало и конец периода не соответствуют заданному нормативу 1,5<2, 1,3<2 и 0,4<1, 0,8<1 соответственно. Несоответствие коэффициента текущей ликвидности нормативу говорит о том, что организация менее платежеспособна, тем более этот коэффициент к концу периода снизился на 0,4, следовательно платежеспособность уменьшилась, что является отрицательным в деятельности организации. Так же несоответствие нормативу коэффициента уточненной ликвидности и его увеличение к концу периода, говорит о том, что высоколиквидные быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности и общей платежеспособности полностью соответствуют заданным нормативам. Коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода увеличивается, что говорит о повышении абсолютной ликвидности. А вот коэффициент общей платежеспособности снижается на 0,7 к концу периода, что говорит о снижении платежеспособности, это является отрицательной динамикой в деятельности организации.
Задание 5
Используя данные формы отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости предприятия
Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости:
1. Собственные оборотные средства:
2.Коэффициент автономии:
3. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:
4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами:
5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в целом собственными средствами
6. Коэффициент маневренности собственного капитала:
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за отчётный период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Сумма источников средств предприятия, тыс. руб. (ВБ) |
76606 |
93808 |
17197 |
|
2. Собственные источники средств, тыс. руб. (СК) |
59180 |
68117 |
8937 |
|
3.Заёмные источники средств, тыс. руб. (р.4 + р.5) (ЗК), из них: 3.1. Долгосрочные заёмные средства (ДО) 3.2. Краткосрочные заемные средствам (КК) 3.3.Кредиторская задолженность (КЗ) |
17419 |
25677 |
8258 |
|
- |
- |
- |
||
17419 |
25677 |
8258 |
||
17419 |
25012 |
7593 |
||
4.Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб. |
49974 |
61193 |
11219 |
|
5.Оборотные активы (ОА), тыс. руб., из них: 5.1.Сумма запасов (ЗЗ) |
26632 |
32610 |
5978 |
|
18499 |
11991 |
-6508 |
||
6.Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб. (п.2 - п.4) |
9206 |
6924 |
-2282 |
|
7.Собственные оборотные и долгосрочные заёмные средства (п.6 + п.3.1.) |
9206 |
6924 |
-2282 |
|
8.Общая величина источников формирования запасов (п. 7 + п.3.2.) |
26625 |
32001 |
5976 |
|
9. Обеспеченность запасов: а) собственными оборотными средствами (п.6 - п.5.1) б) собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (п.7 - п.5.1.) в) общей суммой источников формирования запасов (п.8 - п.5.1) |
||||
-9293 |
-5067 |
-4226 |
||
-9293 |
-5067 |
-4226 |
||
8126 |
20610 |
12484 |
||
10. Коэффициент автономии Ка ? 0,5 (п.2:п.1) |
0,8 |
0,7 |
-0,1 |
|
11. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (Кз/с ? 1) (п.3 : п.2) |
0,3 |
0,4 |
0,1 |
|
12. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (К запобес. ? 0,6) (п.6 : п.5.1) |
0,5 |
0,6 |
0,1 |
|
13. Коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов собственными средствами (Кобес.ОА ? 0,1) (п. 6 : п.5) |
0,3 |
0,2 |
-0,1 |
|
14. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км ? 0,5) (п.6 : п.2) |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
По данным таблицы №5 видно, что у организации ненормальна финансовая устойчивость, сопряженная с нарушением платежеспособности ЗЗ<СК+ДЗК+КК, но при этом сохраняется возможность финансового равновесия. Коэффициент автономии и соотношения заемного и собственного капитала соответствуют нормативу(см. рис.3). Коэффициент автономии на конец периода снижается на 0,1, а коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличился на 0,1. Судя по этим коэффициентам данная организация не имеет зависимости от заемного капитала, но она может появиться и возрасти из-за изменения данных коэффициентов к концу периода. Коэффициент обеспеченности запасов и оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативу (см. рис. 3), и к концу периода эти коэффициенты увеличились на 0,1. Это говорит о том, что запасы и оборотные активы в целом обеспечиваются собственными средствами, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации.
Задание 6
По данным форм отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить показатели деловой активности и дать оценку эффективности использования имущества и средств предприятия.
Таблица 6
Показатели деловой активности
Показатели |
Предшествующий период |
Отчетный период |
Изменения (-,+) |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Объем реализации, тыс. руб. (ВР) |
66780 |
125693 |
58913 |
188,2 |
|
2.Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб. (ВБ) |
76606 |
93803 |
17197 |
122,4 |
|
3.Среднегодовая стоимость оборотных активов (ТА), тыс. руб. |
26632 |
32610 |
5978 |
122,4 |
|
4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов) (ЗЗ), тыс. руб. |
18499 |
11991 |
-6508 |
64,8 |
|
5.Среднегодовая стоимость собственных средств (СК), тыс. руб. |
59180 |
68117 |
8937 |
115,1 |
|
6.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж) (ПРр) |
6623 |
11553 |
4930 |
174,4 |
|
7.Продолжительность одного оборота, дней: 7.1.Имущества (стр. 2*К: стр.1) 7.2.Оборотных средств (стр.3*К:стр.1) 7.3.Запасов (стр.4*К:стр.1) 7.4.Собственного капитала (стр.5*К:стр.1) |
|||||
413,8 |
268,7 |
-145,1 |
64,9 |
||
143,4 |
93,5 |
-49,9 |
65,2 |
||
99,7 |
34,4 |
-65,3 |
34,5 |
||
318,6 |
194,6 |
-124,0 |
61,1 |
||
8.Коэффициенты оборачиваемости: 8.1.Имущества (стр.1:стр.2) 8.2.Оборотных средств (стр.1:стр.3) 8.3.Запасов (стр.1:стр.4) 8.4.Собственного капитала (стр.1:стр.5) |
|||||
0,87 |
1,34 |
0,47 |
154,0 |
||
2,51 |
3,85 |
1,34 |
153,4 |
||
3,61 |
10,48 |
6,87 |
Более чем в 2 раза |
||
1,13 |
1,85 |
0,72 |
163,7 |
||
«К» в п.7.1ч 7.4. - количество дней в анализируемом периоде: месяц - 30 дней, квартал - 90 дней; год - 360 дн. |
- |
- |
- |
- |
Расчёт показателей оборачиваемости средств:
1. Коэффициенты оборачиваемости:
а) имущества:
б) оборотных средств:
в) запасов:
г) собственного капитала:
1. Продолжительность одного оборота в днях:
а) имущества:
б) оборотных средств:
в) запасов:
г) собственного капитала:
Сумма высвобождаемых (вовлекаемых) средств () в результате ускорения (замедления) оборачиваемости всего имущества:
Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,
174,4 < 188,2 >122,4 ? 100%
Судя по представленным данным, коэффициент оборачиваемости имущества и оборотных средств увеличился к концу периода на 0,47 и 1,34 соответственно, так же и в процентном соотношении на 54% и 53,4%. Так же увеличились коэффициенты оборачиваемости запасов и собственного капитала на 6,87 (более чем в 3 раза) и 0,72 (63,7%) соответственно. Увеличение этих коэффициентов, говорит об ускорении оборачиваемости.
Продолжительность 1-го оборота снизилась:
ь Имущества на 145 дн. (35,1%);
ь Оборотных средств на 50 дн. (34,8%);
ь Запасов на 65 дн. (65,5%);
ь Собственного капитала на 124 дн. (38,9%).
В результате ускорения оборачиваемости высвобождение средств составит 194,5 т.р..
Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,
174,4 < 188,2 >122,4 ? 100%, из этого следует, что «золотое правило» экономики не соблюдается т.е. темп роста выручки больше темпа роста прибыли.
По рассчитанным критериям в заданиях 5 и 6 дать оценку состояния бухгалтерского баланса и финансового состояния. Рассчитать показатели утраты и восстановления платёжеспособности и Зет-счёт Альтмана, дав оценку финансового состояния на начало и конец отчётного периода.
Зет счёт Альтмана на начало периода:
1,2
Зет счёт Альтмана на конец периода:
Значение Зет счета Альтмана на начало и конец периода выше 3,04, что говорит об очень низкой вероятности банкротства.
Задание 7
По данным форм отчётности №2 «Отчёт о прибылях и убытках» дать оценку состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.
имущество баланс ликвидность прибыль
Таблица 7
Показатели структуры и динамики прибыли до налогообложения
Состав балансовой прибыли |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонение |
||||
сумма, тыс. руб. |
удел. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удел. вес, % |
по сумме |
по структуре |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Прибыль до налогообложения всего, в т.ч. - валовая прибыль |
4933 |
100 |
11235 |
100 |
6302 |
- |
|
20545 |
416,5 |
31989 |
284,7 |
11444 |
-318,8 |
||
- прибыль (убыток) от продаж (ПРр) |
6623 |
134,4 |
11553 |
102,8 |
4930 |
-31,5 |
|
- прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (ППР) |
-1690 |
-34,3 |
-318 |
-2,8 |
1372 |
3,6 |
Прибыль до налогообложения к концу периода увеличилась на 6302 т.р. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от продаж на 4930 т.р. Убыток от прочих доходов и расходов снизился на 1372 т.р. Структура прибыли от продаж и убытка от прочих доходов и расходов снизилась на 31,5% и 3,6% соответственно.
Задание 8
Факторный анализ прибыли (на основании данных таблиц 7 и формы отчётности №2).
В формулах:
1. Влияние изменения объёма реализации продукции.
где
2. Влияние изменения структуры работ
где
3. Влияние изменения уровня затрат
4. Баланс факторов
Увеличение валовой прибыли произошло за счет увеличения объема реализации продукции и уровня затрат на 21093 т.р. и 6680 т.р. соответственно. Незначительное снижение валовой прибыли произошло за счет снижения структуры работ на 2968 т.р. Баланс факторов показывает увеличение валовой прибыли на 11444 т.р., за счет роста объема реализации продукции и изменения уровня затрат.
Задание 9
По данным таблицы № 8 дать оценку показателей уровня рентабельности.
Таблица 8
Показатели рентабельности
Показатели |
Ед. изм. |
Предш. период |
Отч. период |
Изменения (+,-) |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Прибыль до налогообложения (ПБ) |
тыс. руб. |
4933 |
11235 |
6302 |
Более чем в 2 раза |
|
2. Стоимость капитала (Ск) |
тыс. руб. |
76606 |
93803 |
17197 |
122,4 |
|
3. Стоимость собственного капитала (СК) |
тыс. руб. |
59180 |
8117 |
8937 |
115,1 |
|
4. Стоимость оборотного капитала (ОА) |
тыс. руб. |
26632 |
32610 |
5978 |
122,4 |
|
5. Выручка от продаж (ВР) |
тыс. руб. |
66780 |
125693 |
58913 |
188,2 |
|
6. Себестоимость продукции (СС) |
тыс. руб. |
46235 |
93704 |
47469 |
Более чем в 2 раза |
|
7. Рентабельность капитала (Rк) (п.1/п.2*100) |
% |
6,446 |
11,977 |
5,531 |
185,8 |
|
8. Рентабельность собственного капитала (RСК) (п.1/п.3*100) |
% |
8,336 |
16,494 |
8,158 |
197,9 |
|
9. Рентабельность оборотных активов (RОА) (п.1/п.4*100) |
% |
18,523 |
34,453 |
15,930 |
186,0 |
|
10. Рентабельность продаж (Rпр) (п.1/п.5*100) |
% |
7,389 |
8,938 |
1,549 |
121,0 |
|
11. Рентабельность затрат (R затр) (п.1/п.6*100) |
% |
10,669 |
11,990 |
1,321 |
112,4 |
|
12. Коэффициент оборачиваемости капитала (Коб) (п.5/п.2) |
обороты |
0,871 |
1,339 |
0,468 |
153,7 |
- 11.1. Сущность и значение бухгалтерской отчётности.
- 1.4. Состав бухгалтерской отчётности
- 1. Концепция бухгалтерской отчётности
- 1.2.1. Публичность бухгалтерской отчётности
- Нормативное регулирование бухгалтерской отчётности
- Тема 7. Основы бухгалтерской (финансовой) отчётности
- 66. Основные понятия и состав бухгалтерской отчётности. Содержание форм бухгалтерской отчётности.
- 9.4. Состав бухгалтерской отчётности
- Значение бухгалтерской отчётности в том, что:
- 2.2. Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности